如果企业在持有的应收票据到期前出现资金短缺的情况，可以持未到期的票据向其开户银行申请贴现，从而提前获得所需资金。

(一)应收票据贴现的概念和步骤

贴现是指企业将未到期的票据转让给银行，由银行按票据的到期值扣除贴现日至票据到期日的利息后，将余额付给企业的融资行为。贴现是企业与贴现银行之间就票据权利所做的一种转让。

贴现期是指票据贴现日至票据到期日的期间。

贴现息是指贴现银行扣除的利息。

贴现净额是指银行将票据到期值扣除贴现息后支付给企业的资金额。

应收票据贴现的计算过程可以概括为以下三个步骤：

第一步：计算票据的到期值。带息票据到期值即为到期日的面值与利息之和；不带息票据的到期值为票据的面值。

第二步：计算贴现利息。计算公式为：

贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期

贴现期=票据期限-企业已持有票据期限

第三步：计算贴现净额。计算公式为：

贴现净额=票据到期值-贴现息

(二)应收票据贴现的账务处理

(1)不带息应收票据的贴现，按实际收到的贴现净额：

借：银行存款(面值-贴现利息)

财务费用(贴现利息)

　贷：应收票据(面值)

(2)带息应收票据的贴现，按实际收到的贴现净额：(www.daowen.com)

借：银行存款

财务费用(账面金额-贴现净额)

　贷：应收票据

财务费用(贴现净额-账面金额)

【例3-10】　东华公司于2019年5月23日，持一张2019年3月23日签发的面值为200000元、年利率为6%，且在2019年9月23日到期的商业汇票向银行贴现。银行年贴现率为7%。该票据的到期值、贴现息、贴现所得额的计算如下：

票据到期值=200000×(1+6%×6÷12)=206000(元)

贴现息=206000×7%×4÷12=4807(元)

贴现所得额=206000-4807=201193(元)

账务处理为：

若为不带息票据：

票据到期值=200000(元)

贴现息=200000×7%×4÷12=4667(元)

贴现所得额=200000-4667=195333(元)

账务处理为：

如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理，将本息转做贷款：

借：应收票据

　贷：短期借款