理论教育 应收票据的账务处理方法

应收票据的账务处理方法

时间:2023-05-25 理论教育 版权反馈
【摘要】:(一)不带息应收票据的账务处理不带息应收票据的到期价值等于应收票据的面值。当日收到B公司签发的不带息商业承兑汇票一张,该票据的期限为3个月。东华公司账务处理如下:东华公司收到票据时:3个月后,票据到期,收回款项时:票据到期,B公司无力支付票据款时:(二)带息应收票据的账务处理对于带息应收票据,应当计算票据利息。企业应于中期、期末和年度终了,按规定计算票据利息,并增加应收票据的票面价值。

应收票据的账务处理方法

(一)不带息应收票据的账务处理

不带息应收票据的到期价值等于应收票据的面值。

(1)当企业收到票据时:

借:应收票据 

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

(2)票据到期、收回票据款时:

借:银行存款

 贷:应收票据

(3)票据到期,无法收回票据款时:

借:应收账款

 贷:应收票据

【例3-8】 东华公司销售一批商品给B公司,货已发出,增值税专用发票上注明的商品价款为200000元,增值税销项税额为26000元。当日收到B公司签发的不带息商业承兑汇票一张,该票据的期限为3个月。东华公司账务处理如下:

(1)东华公司收到票据时:

(2)3个月后,票据到期,收回款项时:

(3)票据到期,B公司无力支付票据款时:

(二)带息应收票据的账务处理(www.daowen.com)

对于带息应收票据,应当计算票据利息。企业应于中期、期末和年度终了,按规定计算票据利息,并增加应收票据的票面价值。同时,冲减财务费用。其计算公式如下:

应收票据利息=应收票据票面金额×利率×期限

式中,应收票据上注明的利率一般为年利率;“期限”指签发日与到期日的时间间隔(有效期)。在实际工作中,为了计算方便,一般月按30天计算,季度按90天计算,年度按360天计算。

票据期限按月表示时,应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日(对日为1个月)。如4月15日签发的1个月票据,到期日应为5月15日。月末签发的票据,不论月份大小,以到期月份的月末那一天为到期日。与此同时,计算利息使用的利率要换算成月利率(月利率=年利率÷12)。

票据期限按日表示时,应从出票日起按实际经历天数计算。通常出票日和到期日,只能计算其中的一天,即“算头不算尾”或“算尾不算头”。例如,4月15日签发的90天票据,其到期日应为7月14日。同时,计算利息使用的利率,要换算成日利率(年利率÷360)。

带息的应收票据到期收回款项时,应按收到的本息作会计分录:

借:银行存款

 贷:应收票据——面值

财务费用(利息)

【例3-9】 东华2019年9月1日销售一批产品给甲公司,货已发出,增值税专用发票上注明的商品价款为100000元,增值税销项税额为13000元。当日收到甲公司签发的商业承兑汇票一张,期限为6个月,票面利率为5%。东华公司的账务处理如下:

(1)收到票据时:

(2)2019年12月31日计提票据利息:

票据利息=113000×5%÷12×4=1883.33(元)

(3)票据到期收回款项时:

本息合计收款金额=113000×(1+5%÷12×6)=115825(元)

2020年1—2月未计提的票据利息=113000×5%÷12×2=941.67(元)

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