(一)货币资金的含义及特征

货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态、可以立即投入流通的那部分资金。根据货币资金的存放地点及用途的不同，货币资金可分为库存现金、银行存款和其他货币资金三部分内容。

货币资金的本质特征是可以立即投入流通，并同时具有价值尺度、流通手段(交换媒介)和支付手段的职能。具体表现为：

(1)在会计上作为价值尺度的货币资金是对其他资产进行计量和会计处理的基础。

(2)由于货币资金具有普遍的可接受性，因而它既可以用于购买其他资产及劳务而发挥流通手段的职能，也可以用于支付各项费用和清偿各种债务而发挥支付手段的职能。

(二)货币资金的核算范围

货币资金的内容通常包括库存现金、银行存款以及其他货币资金等。在我国会计实务中，货币资金通常分别设置“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个账户来核算。(www.daowen.com)

1.库存现金，即狭义的现金

库存现金是指存放在企业财会部门内部，由出纳人员经管的、持有目的是满足企业日常的零星开支的那部分货币资金。库存现金包括库存的纸币和硬币。在本章中，库存现金概念是指狭义的现金，广义的现金统称为货币资金。

2.银行存款

银行存款是用来核算企业存入银行或其他金融机构且未指定特殊用途的那部分货币资金。它是企业流动资产的重要组成部分，也是一种主要的速动资产。

3.其他货币资金

其他货币资金是用来核算企业在生产经营过程中由于存放地点及用途不同于库存现金和银行存款而不属于现金和银行存款科目核算内容的那部分货币资金。其他货币资金主要包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。