1.自然资源资产核算

自然资源资产核算，是对一定时间和空间内自然资源，在其真实调查统计和合理估价的基础上，从实物、价值和质量等方面，统计、核实和测算其总量和结构变化并反映其平衡状况，以及将资源资产纳入国民经济核算体系的活动。国外关于自然资源资产核算的研究较早，以“自然资源核算”“资源环境核算”等表述为主。我国2013年以前的研究也多沿用自然资源核算等类似表述，但自十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》（以下简称《决定》）指出“探索编制自然资源资产负债表，对领导干部实行自然资源资产离任审计，建立生态环境损害责任终身追究制”之后，我国的研究开始集中到“自然资源资产核算”，并使用“自然资源资产负债表”这一概念。

2.自然资源资产负债表

自然资源资产负债表的概念由我国首次提出，目前较为全面的定义是遵循资产负债表的逻辑范式，以计量自然资源及其开发过程中的生态环境损益为核心理念，全面、客观、系统地反映特定一个国家或地区在一定时空自然资源资产的数量与质量、流量与存量及平衡关系的表格。可见，自然资源资产核算的核心内容即为自然资源资产负债表编制。

继《决定》之后，中共中央、国务院先后发布了《关于加快推进生态文明建设的意见》《生态文明体制改革总体方案》《编制自然资源资产负债表试点方案》（以下简称《试点方案》）等一系列顶层方案，将编制自然资源资产负债表摆在国家生态文明制度建设的突出位置。根据《试点方案》的有关要求，编制自然资源资产负债表既要反映自然资源规模的变化，更要反映自然资源的质量状况，将质量指标和数量指标结合。目前，自然资源资产负债表的编制还处于探索阶段，自然资源资产负债表编制试点工作还是以主要自然资源实物量账户核算为主，对于自然资源价值量核算的方法和核算标准则尚未成型。

3.自然资源资产核算的理论框架及内容

目前多数学者都认同，联合国与世界银行等国际组织联合撰写的国民经济核算体系（SNA2008）和《环境经济综合核算体系—核心框架》（SEEA2012）是我国自然资源资产负债表编撰的最佳参考框架。(www.daowen.com)

SEEA2012主要采用“期初数+本期增加数=本期减少数+期末数”的平衡关系框架对环境经济进行核算。而在我国，根据国家统计局发布的《中国国民经济核算体系2016》，自然资源资产核算表指标间的平衡关系为：

期末存量=期初存量+本期增加-本期减少或本期增加

=自然增加+经济发现+分类引起的增加+其他因素引起的增加

=自然减少+经济使用+分类引起的减少+其他因素引起的减少

自然资源资产核算的内容包括自然资源资产实物量核算、价值量核算，以及质量（指数）核算。实物量核算、价值量核算和质量（指数）核算同等重要，三者缺一不可，互为基础、互为补充；自然资源资产核算还可分为存量核算和流量核算，前者着眼于静态而进行资源资产的存量核算，后者则着眼于动态而进行资源资产的流量核算或连续时段核算。

从表格账户构成来看，SEEA2012将自然资源资产负债表分为矿产和能源资源资产账户、土地资源资产账户、土壤资源资产账户、木材资源资产账户、水生资源资产账户、其他生物资源资产账户和水资源资产账户等7个资源资产账户或资产负债表。《试点方案》结合我国自然资源资产管理中的问题和工作基础，明确现阶段我国自然资源资产负债表主要由土地资源资产负债表、林木资源资产负债表和水资源资产负债表构成，部分试点地区可结合当地实际探索编制矿产资源资产负债表。值得注意的是，SEEA2012和SNA2008均只包含了资产账户，对于自然资源负债账户是否存在，在学界仍有较大争议。