为了保证现金的账实相符和安全完整，企业应定期或不定期地对现金进行清查。清查采用实地盘点法，将实存数与现金日记账余额相核对。对清查结果需填制“库存现金清查报告表”，作为调整现金日记账的原始凭证。清查结果包括盘盈、盘亏和相符。如果账实相符，不做账务处理；如果账实不符，要查明原因并进行相应的账务处理。对现金盘盈或盘亏的账务处理，应通过设置“待处理财产损溢”账户核算。账务处理程序如下：

(一)库存现金盘盈的账务处理

(1)原因尚未查明或已查明但尚未审批确认前：

借：库存现金

　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

(2)查明原因，批准处理。属于多收或少付其他单位和个人的现金：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

　贷：其他应付款——应付现金溢余——某单位或个人

(3)无法查明原因的盘盈：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

　贷：营业外收入——现金溢余

(二)库存现金盘亏的账务处理

(1)原因尚未查明或已查明但尚未审批确认前：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

　贷：库存现金(www.daowen.com)

(2)查明原因，批准处理。属于个人责任或保险公司赔付的：

借：其他应收款——应收现金短缺款(某责任人)

——应收保险赔款

　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

(3)属于无法查明原因的盘亏：

借：管理费用——现金短缺

　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

【例2-2】　东华公司期末对库存现金进行盘点时，发现盘盈现金100元。经调查，上述盘盈100元现金中，有70元为客户多付款，有30元无法查明原因。账务处理如下：

(1)审批处理前，根据“现金盘点报告表”调整现金日记账：

(2)查明原因，批准处理时：

【例2-3】　东华公司期末对库存现金进行盘点时，发现现金短缺60元。经调查，上述盘亏的60元现金中，有20元是出纳员责任所致，应由出纳员赔偿，有40元无法落实责任，经批准核销。

(1)审批处理前，根据“现金盘点报告表”调整现金日记账：

(2)查明原因，批准处理时：