在企业的所有资产中，现金不仅流动性最强，而且具有普遍的可接受性。由于它是所有商品的一般等价物，掌握了现金就等于占有了财富，所以其诱惑力最大；又由于现金是通用的交换媒介，它可以轻易地转化为其他各类资产，而且便于转移和藏匿，所以现金管理最容易发生错误或现金最容易被经管人员侵占和挪用。因此，企业必须非常重视现金的内部控制，从现金的收入、支出和结余三个方面建立健全库存现金的内部控制制度。

(一)现金控制的基本原则

为了保证现金控制的有效性，对现金控制必须遵循以下原则：

(1)现金收付应尽量通过银行结算。企业销售商品、接受劳务或让渡资产使用权等收到的现金，应及时存入银行。除零星的小额开支外，所有现金支出都应使用支票或采用其他结算方式。

(2)建立内部监督制度和稽核制度。会计人员的职责权限应当明确，且相互分离、相互制约。

(3)贯彻“九不准”规定。出纳人员在现金收付中，不得以白条顶替现金；不准挪用现金；不准公款私存；不准私人借用公款；不准单位间套换现金；不准假造用途套取现金；不准用银行账户代其他单位存入或支取现金；不准保留账外现金；不准以任何票证代替现金。

(二)加强现金收入的内部控制

现金收入控制的主要目的，在于保证全部现金收入都能没有遗漏地登记入账。其应遵循的原则是：职能分开、明确责任、加强监督。内部控制具体包括以下工作：

(1)一切现金收入都应开具一式三联的收款收据。

(2)控制收款收据和销售发票的数量和编号。领用收据时要登记数量和起讫号，并由领用人签收。收据存根要由收据保管人收回，并负责保管。

(3)全部现金收入必须当天入账，并尽可能当天送存银行，防止出现“坐收坐支”的现象。

(三)加强现金支出的内部控制(www.daowen.com)

现金支出控制的主要目的，在于保证全部现金支付都是经过有关主管人员授权的合法、合理行为，具体措施如下：

(1)严格控制现金的使用范围。根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业可在下列范围内使用现金支付：支付职工工资、奖金、福利和津贴；支付给个人的劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各类奖金；支付各种抚恤金、退休金、社会保险和社会救济；向个人收购农副产品或其他物资而支付的价款；支付出差人员必须携带的差旅费；其他零星支付。对于属于现金结算范围内的支出，企业可以根据需要选择通过银行转账结算或者向银行提取现金支付，不属于现金结算范围内的款项支付，一律通过银行转账结算。

(2)健全付款手续。企业发生的一切现金支出业务，都必须经过有关分管领导的签字认可，方可由出纳人员根据核对无误的付款凭证支付现金。

(3)职能分工。采购、出纳、记账工作应分别由不同的经办人员负责，不得由一人兼管。

(4)加强监督。对现金支出与会计记录要进行严格、不定期的检查。

(四)库存现金限额的控制

现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，以保证库存现金的安全完整。

(1)准确核定库存现金限额。企业应尽可能保持少量的库存现金。由银行与企业共同协商核定限额，一般保持企业3～5天的零星开支量，边远地区及交通不方便地区可放宽5天，但最多不得超过15天的需求量。

(2)实行日清日结制度。出纳人员必须及时登记现金日记账，做到日清日结，账实相符。

(3)加强内部审计。内部稽核人员要定期对库存现金进行核查，也可以根据需要临时进行突击检查，以确保库存现金的安全完整。