1.收账政策的含义

收账政策是指当客户违反信用条件、拖欠甚至拒付账款时，企业应采取的收账策略及措施。收账政策可以大致分为积极的收账政策和消极的收账政策两类。积极的收账政策一般会加快应收账款的回收速度，从而降低应收账款的机会成本、坏账损失等成本，但收账费用较高；而消极的收账政策则与之相反。

2.计算公式

应收账款的平均占用额=年赊销款/360×应收账款平均收账期

坏账损失成本=年赊销额×坏账损失率

收账政策机会成本=应收账款的平均占用额×变动成本率×应收账款机会成本率

收账政策总成本=收账政策机会成本+坏账损失成本+收账费用

3.案例分析

金腾集团预计下年度赊销额为150 000元，变动成本率为60%，应收账款机会成本率为15%，现金腾集团打算变更收账政策，资料如图4-18所示，试对该公司收账政策做出决策。

思路：为了对两个方案做出决策，我们需要在Excel工作表内计算并比较两个方案的影响。

收账政策决策计算题例

图4-18　收账政策的A、B方案(www.daowen.com)

操作步骤如下：

第一步：在“营运资金管理”工作簿中创建名称为“收账政策决策”的Excel工作表。

第二步：在Excel工作表中输入题目的基本信息，如图4-19所示。

图4-19　收账政策决策计算题例

第三步：将计算需要的参数变量信息及公式输入Excel工作表内求值，如图4-20所示。

图4-20　收账政策决策计算结果

①在单元格B11中输入公式“=$B$3/360*B9”，再将单元格B11复制到单元格C11中，求得A方案、B方案的应收账款的平均占用额。

②在单元格B12中输入公式“=$B$3*B10”，再将单元格B12复制到单元格C12中，求得A方案、B方案的坏账损失。

③在单元格B13中输入公式“=B11*$B$4*$B$5”，再将单元格B13复制到单元格C13中，求得A方案、B方案的收账政策机会成本。

④在单元格B14中输入公式“=B8”，再将单元格B14复制到单元格C14中，求得A方案、B方案的收账费用。

⑤在单元格B15中输入公式“=B12+B13+B14”，再将单元格B15复制到单元格C15中，求得A方案、B方案的收账政策总成本。

通过以上计算可知，A方案收账政策总成本较低，A方案更优，应选择A方案作为该集团新的收账政策。