一、单项选择题

1.下列各项经济业务发生时，通过所有者权益类科目核算的是（ ）。

A.出售固定资产的净收益 B.其他债权投资公允价值的变动

C.报废无形资产的净损失 D.出售长期股权投资的净收益

2.小爱企业由于发展方向的调整，把多余的一台设备对外出售。此台设备原购入时花费40万元，已经计提累计折旧5万元。如果其他税费都不考虑，把此台设备38万元出售时对当期利润的影响金额是（ ）万元。

A. 38 B. 3

C. 35 D. 2

3.下列各项金融资产不能满足收取本金和没有偿付本金金额作为基础支付的利息的特征的是（ ）。

A.应收账款 B.国债投资

C.普通股投资 D.贷款

4.大丰公司向银行借款200万元，由红丰公司对该贷款提供全额担保，2021年12月31日大丰公司贷款到期无力偿还，银行把大丰公司和红丰公司起诉至人民法院，对此法院并未做出判决，咨询红丰公司的律师后得知大丰公司败诉的概率是60%，预测大丰公司承担120～150万元的赔偿金额，红丰公司需要确认预计负债的金额是（ ）万元。

A. 120 B. 200

C. 135 D. 200

5.涉及外币财务报表时，需要进行折算，折算的差额在（ ）项目下列示。

A.公允价值变动损益 B.其他综合收益

C.其他收益 D.财务费用

6.爱尚公司收到与日常相关的税收返还，若爱尚公司采用总额法进行会计处理，在实际收到时应记入的会计科目是（ ）。

A.营业外收入 B.递延收益

C.其他收益 D.管理费用

7.爱尔公司董事会决议的下列各事项中，在进行会计处理时当作会计估计变更处理的是（ ）。

A.债权人接受转让的金融资产，必须按照最新的准则进行处理

B.把企业自行研发的榨油工艺技术的寿命从15年改为10年

C.实施新金融工具准则的企业，需要把原旧准则下的金融资产重新划分为新准则下的三类

D.按照新租赁准则实施的企业，将原经营租赁租入的资产在符合确认条件时作为企业的使用权资产

8. 2018年1月1日，艾达公司从没有关联关系的第三方换取中信公司80%股份，按照面值每股1元，发行价每股6元的价格发行了1 500万股普通股股票，同时，还支付给证券公司佣金300万元。中信公司2018年1月1日所有者权益账面价值总额为12 000万元，可辨认净资产的公允价值与账面价值相同，则艾达公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（ ）万元。

A. 9 000 B. 9 600

C. 8 700 D. 9 300

二、多项选择题

1.下列选项中，说法正确的有（ ）。

A.由于汇率浮动，导致交易性金融资产产生汇兑差额，进行会计处理时应在“公允价值变动损益”科目核算

B.由于汇率浮动，导致应付账款产生汇兑差额，进行会计处理时应在“财务费用”科目核算

C.由于汇率浮动，导致其他债权投资产生汇兑差额，进行会计处理时应在“其他综合收益”科目核算

D.由于汇率浮动，导致其他权益工具投资产生汇兑差额，进行会计处理时应在“其他综合收益”科目核算

2.下列会计处理表述正确的有（ ）。

A.企业在建造办公楼期间领用自产的材料，记入“在建工程”时需要按照材料的成本价入账

B.企业在建造办公楼期间负担的职工的工资，也需要记入“在建工程”科目

C.企业在建造办公楼期间出现工程物资的盘亏、报废及毁损净损失，也需要通过“在建工程”科目核算

D.企业在建造办公楼期间进行负荷联合试车发生的支出，也需要通过“在建工程”科目核算

3.美丽公司从大丰公司买入10吨番茄，该批番茄的成本是5万元，至此计提过1万元的存货跌价准备。期末，市场价格上涨，以3万元的价格出售了50%给第三方公司。下列说法正确的有（ ）。

A.库存商品减少5万元 B.存货跌价准备减少1万元

C.营业收入增加3万元 D.营业成本增加2万元

4.下列各项中，在确定预计未来现金流量时，不需要考虑的因素有（ ）。

A.重组事项无论是否作出承诺均需要考虑

B.预期改良支出产生的现金流量

C.所得税收付产生的现金流量

D.筹资活动产生的现金流量

5.非限定性净资产在进行账务处理时，期末结转非限定性收入涉及的会计科目有（ ）。

A.业务活动成本 B.捐赠收入

C.捐赠收入——非限定性收入 D.非限定性净资产

6.房地产开发企业用于出售的商品房，改变用途变成公允价值模式计量的投资性房地产，转换当天，投资性房地产的公允价值和原作为出售的商品房的账面价值之间会产生差额，核算的科目有（ ）。

A.公允价值变动损益 B.投资收益

C.其他综合收益 D.资本公积

7. 2020年6月20日，大雨公司的子公司小雨公司把售价800万元、成本600万元的商品销售给大雨公司，大雨公司适用的增值税税率为13%，大雨公司并未支付款项。大雨公司购入后作为管理用的固定资产核算，可以使用5年，残值为0，计提折旧时采用直线法。到了期末，小雨公司该项应收款项计提了坏账准备5万元。其他因素都不考虑，对于此项内部交易，大雨公司2020年进行账务处理时编制的抵销分录正确的有（ ）。

A.借：营业收入 800

贷：营业成本 600

固定资产 200

B.借：固定资产 20(www.daowen.com)

贷：管理费用 20

C.借：应收账款 5

贷：信用减值损失 5

D.借：应付账款 904

贷：应收账款 904

8.一博公司在2019年9月1日花费1 000万元购入一项固定资产，当月投入使用，预测净残值是10万元，可以使用10年，会计上计提折旧时采用双倍余额递减法。税法认为固定资产的净残值为零，应该采用直线法计提折旧，并且可以在计算所得税时税前扣除。企业在计税时按照税法口径计提折旧。2020年12月31日，通过测试得知，该固定资产的预计未来现金流量的现值为700万元。截止到2020年12月31日（ ）。

A.可得知此项固定资产的账面价值是700万元

B.可得知此项固定资产的计税基础是875万元

C.可得知由此形成的可抵扣暂时性差异的余额是175万元

D.可得知由此形成的应纳税暂时性差异的余额是175万元

三、判断题

1.对于企业的原由公允价值模式计量的投资性房地产，变更为成本模式计量，在会计处理时不能作为会计政策变更处理，只能作为前期差错处理。（ ）

A.正确 B.错误

2.在资产负债日，企业资产负债表上有预计负债时，必须要复核预计负债的账面价值，如果证据确凿，证明继续沿用原账面价值不能真实反映出当前情况下得出的最佳估计数时，需要把账面价值调整为最佳估计数。（ ）

A.正确 B.错误

3.企业由于亏损合同，为此需要承担相应的义务，如果满足预计负债条件，就需要确认为预计负债，预计负债的金额的确定需要在比较继续履行合同产生的损失和不履行合同带来的赔偿等损失中，选择最低的金额进行确定。（ ）

A.正确 B.错误

4.在计算存货的成本时，如果发生的支出不是使存货达到预先规定的可以销售的状态支出，不能把该项支出计入存货的成本。（ ）

A.正确 B.错误

5.销售商品时如果对购买方承诺了回购的义务，尽管商品销售出去也不能确认收入，该会计处理体现了实质重于形式的会计信息质量要求。（ ）

A.正确 B.错误

6.企业盘点时，出现固定资产的盘亏，会计处理时需要先减掉保险公司的赔偿、责任人的赔偿，剩余的净损失在“营业外支出”项目列示。（ ）

A.正确 B.错误

7.固定资产的使用寿命、预计净残值通过预测确定后，在后续使用寿命内不能随便变更。但是，如果证据确凿，能证明当下情况得出数据和原估计数据不一致的，需要把原估计的使用寿命和预计净残值的金额调整为确凿证据下的数据。（ ）

A.正确 B.错误

8.自用办公用房转为出租，后续计量模式选择成本模式的投资性房地产，不影响当期利润总额。（ ）

A.正确 B.错误

四、计算分析题

1.爱乐公司2020年发生的相关业务如下：

2020年10月11日，由于公司发展方向的调整，爱乐公司把自己办公用的办公楼对外出租给爱信公司，双方意见一致并在合同上进行签字确认，双方约定租期是2年，租金每年500万元，承租方于每年年末支付，实际的租赁开始时间是2021年1月1日。2021年1月1日，受市场影响，办公楼的公允价值上涨，上涨为9 000万元，该办公楼的原值是30 000万元，累计折旧金额是20 000万元，从来没有计提过减值准备。爱乐公司对投资性房地产进行计量时，由于满足公允价值模式计量条件，采用公允价值模式计量。爱乐公司每年年末按时收到租金。2021年末，办公楼的公允价值发生变化，上涨到10 200万元。

根据以上资料，对爱乐公司发生的相关业务进行账务处理。（答案中的单位用“万元”表示）

2. 2018年1月1日，轩逸公司发行了3年期的公司债券筹集资金11 000万元用于满足企业的日常经营所需，债券的面值是12 000万元，票面年利率是5%，每年年末支付利息，实际年利率是8.25%。2018年12月31日，轩逸公司按时支付了债券利息。2019年12月31日，轩逸公司按时支付了债券利息。

根据以上资料，完成下列问题。（答案中的单位用“万元”表示）

（1）请计算该债券的初始入账金额，并对发行债券进行相应的账务处理。

（2）请对2018年12月31日发生的事项进行相应的账务处理。

（3）请计算截止到2019年12月31日，此项债券期末的摊余成本的金额。

五、综合题

1.大唐公司2021年初的递延所得税资产期初余额为零，递延所得税负债期初余额为零。2021年大唐公司的利润总额是600万元，2021年企业所得税税率是25%。2021年大唐公司发生的交易和事项如下。

资料一：期末，对账上的应收账款计提了坏账准备30万元。税法认为，对于企业基于谨慎性计提的坏账准备，不允许在计算所得税时税前扣除，只有当坏账实际发生的时候才允许税前扣除。

资料二：大唐公司2021年因广告费发生支出200万元，由此当年销售收入也实现1 000万元。税法认为，对于企业生产经营期间发生的广告费支出，没有超过当年销售收入15%的部分可以在当年税前扣除，而超过部分可以结转到以后年度进行税前扣除。

资料三：2021年末大唐公司有一项公允价值模式计量的投资性房地产，成本是100万元，年末公允价值变为120万元。

资料四：2021年大唐公司新购入一项金融资产，作为其他权益工具投资核算，购入成本是130万元，年末的公允价值是150万元。

假定不考虑其他因素。

根据以上资料，完成下列问题。（答案中的单位用“万元”表示）

（1）请分别计算2021年影响大唐公司的应纳税所得额、应交所得税的金额，并进行相应的账务处理。

（2）结合资料一至资料四，综合分析各笔交易或事项，计算影响大唐公司递延所得税的金额，简要阐述理由，并进行相应的账务处理。

（3）请计算2021年影响大唐公司所得税费用的金额。

2.作为增值税一般纳税人的魏莱公司，假设销售商品适用增值税税率都是13%，2021年4月10日是魏莱公司2020年度财务报告批准报出日，4月30日前务必完成所得税的汇算清缴，预测产生的抵扣暂时性差异都可以在应纳税所得额中全额抵减，适用的所得税税率为25%。2020—2021年，魏莱公司具体业务如下。

资料一：2020年10月1日，魏莱公司以2 000元每台的价格向大丰公司销售了1 000台电脑，每台成本是1 500元，从出具的增值税专用发票上可得知，价款是200万元，增值税是26万元。电脑已经发出，但款项尚未收到。根据双方合同约定，2020年12月1日大丰公司必须支付货款，如有质量问题有权在2021年3月31日之前退货。魏莱公司根据经验，预测该批电脑大丰公司退货概率约为10%。到了2020年12月31日，魏莱公司重新评估了大丰公司的退货率，预测只有5%的电脑会被大丰公司退回。截止到2021年3月31日，大丰公司实际退还了60台电脑，魏莱公司支付了退货款。作为增值税一般纳税人的魏莱公司，纳税义务在电脑发出的时候已经发生，在大丰公司实际发生退回的同时，也从税务机关取得红字增值税专用发票。简化处理，假设魏莱公司电脑发出时控制权转移。

资料二：2020年10月20日，魏莱公司以不含增值税100万元的价格销售一批商品给大雨公司。简化处理，假设魏莱公司发出商品时控制权转移，魏莱公司根据多年的丰富经验预测大雨公司不会退货，并满足已经确认收入不会发生转回的条件，因此对100万元的收入进行确认，同时结转70万元的成本。2020年12月31日，尚未收到货款，魏莱公司按照2%的计提比例对应收账款计提了坏账准备。2021年1月15日，产品出现严重的质量问题从而影响使用，被大雨公司全部退回，已办妥退货手续。

资料三：2021年3月10日，魏莱公司发现2020年一项使用寿命不定的无形资产少提减值损失50万元，会计与税法在摊销时不存在差异。魏莱公司按净利润的10%计提盈余公积。

假定不考虑其他因素。

根据以上资料，完成下列问题。（答案中的单位用“万元”表示）

（1）判断资料一能否作为资产负债表日后调整事项处理，并进行相应的会计处理。

（2）判断资料二能否作为资产负债表日后调整事项处理，并进行相应的会计处理。

（3）判断资料三能否作为资产负债表日后调整事项处理，并进行相应的会计处理。