一、单项选择题

1.企业对于有90%概率要承担的环保责任，对其进行确认为企业的预计负债，反应的是（ ）的会计信息质量要求。

A.可靠性 B.谨慎性

C.实质重于形式 D.可比性

2.大丰公司于2019年12月花100万元购入一台设备，用于企业管理，预测使用年限是10年，净残值是零，用直线法对设备计提折旧。2020年末，受市场环境的影响，设备发生减值，通过测试，预测其预计未来现金流量是81万元。那么，2020年末需要计提的减值损失为（ ）万元。

A. 9 B. 10

C. 11 D. 12

3. 2020年12月31日，小爱公司进行减值测试，发现一项土地使用权发生减值的情况，该土地购入时的初始入账价值是2 000万元，累计摊销的余额是600万元，此项土地使用权公允价值扣除预计处置费用后的净额是1 250万元，预计未来现金流量现值是1 300万元。那么，此项土地使用权2020年12月31日可收回的金额是（ ）万元。

A. 1 400 B. 0

C. 1 300 D. 1 250

4.爱尔公司为了免费给职工提供住宿，于2020年1月1日采用出包方式动工建造一栋职工宿舍楼，计划用18个月建造完成。为了解决资金周转问题，公司专门向银行借款3 000万元用于职工宿舍楼建造。款项于2020年1月1日借入，期限2年，年利率是6%。2020年1月1日，由于需要支付首次工程款，动用该笔借款1 000万元，2020年8月1日至2020年9月30日因为工程出现质量纠纷而被迫中断，2020年10月1日纠纷问题得到解决，工程继续开展，此时，又支付了一笔500万元的工程款。为了资源合理利用，公司把闲置的借款全部用于短期投资，每月获取0.5%收益率。2020年末，工程仍在继续。那么，2020年12月31日的专门借款利息应予资本化的金额是（ ）万元。

A. 180 B. 90

C. 67.5 D. 112.5

5.博雅公司2019年12月12日花费200万元购入一台设备，用于解决企业的部分安全问题，验收无误后当天就投入使用。2020年2月1日，政府补贴购买此台安全设备的款项如期到账，共计120万元。对于此台设备计提折旧用的是年限平均法，预测使用时间是10年，报废的时候净残值是零。下列选项中，正确的是（ ）。

A.如果博雅公司进行会计处理时选择的是总额法，需要直接用120万元的补贴款冲减固定资产账面价值

B.如果博雅公司进行会计处理时选择的是总额法，需要先把120万元补贴款记入递延收益

C.如果博雅公司进行会计处理时选择的是净额法，实际收到120万元的补贴款时直接冲减固定资产账面价值

D.如果博雅公司进行会计处理时选择的是总额法，递延收益的摊销额应从2020年2月开始摊销

6.青蛙王子公司为取得一项合同，发生了如下事项，其中属于合同取得成本的是（ ）。

A.青蛙王子公司发生的交通费

B.青蛙王子公司发生的投标文件制作费

C.青蛙王子公司发生的销售佣金

D.青蛙王子公司发生的为准备投标资料发生的邮寄费

7.下列各项中，在编制合并财务报表时不需要把被投资方纳入合并报表范围的是（ ）。

A.投资方占有被投资方45%的股权，被投资方的重大经营决策都要受其控制

B.投资方占有被投资方88%的股权，被投资方的重大经营决策都要受其控制

C.投资方占有被投资方66%的股权，被投资方的重大经营决策都要受其控制，但被投资方已进行清理整顿

D.被投资方是投资方的子公司，投资方不是投资性主体，其子公司是投资性主体

8.下列属于财务会计要素的是（ ）。

A.预算收入 B.资产

C.预算结余 D.预算支出

二、多项选择题

1.下列针对长期股权投资转换时的会计处理正确的有（ ）。

A.原来是公允价值计量股权类投资，转换后变成权益法核算的股权类投资，权益法核算的股权类投资的初始投资成本=原股权类投资的公允价值+新增部分股权类投资公允价值

B.原来是公允价值计量股权类投资，转换后变成成本法核算的股权类投资，成本法核算的股权类投资的初始投资成本=原股权类投资的公允价值+新增部分股权类投资公允价值

C.原来是成本法核算的股权类投资，转换后变成公允价值计量核算，卖掉的部分，公允价值和账面价值之间产生的差额通过损益类科目核算

D.成本法转换成权益法核算，剩余部分进行追溯调整

2.下列属于按照预期信用减值损失法计提减值准备的有（ ）。

A.债券投资 B.其他债权投资

C.交易性金融资产 D.应收账款

3.关于政府补助，下列说法正确的有（ ）。

A.爱尚公司把政府有关部门给的60万元财政贴息作为政府补助处理

B.博雅公司在收到政府相关部门的税收返还时作为政府补助处理

C.增值税出口退税在会计处理时不能作为企业收到的政府补助

D.以上说法都正确

4.美丽公司有一批将用于加工成番茄酱销售的番茄，下列选项中，影响番茄的可变现净值的因素有（ ）。

A.番茄的估计售价 B.番茄酱的估计售价

C.番茄酱的估计销售税费 D.番茄酱的加工成本

5.下列各项中，会影响所得税费用的暂时性差异有（ ）。

A.对于其他权益工具投资，期末时，公允价值上升，超过初始入账价值的部分

B.对于其他债权投资，期末时，公允价值上升，超过初始入账价值的部分

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.计提存货跌价准备的存货

6.政府会计中，对于净资产的表述，下列正确的有（ ）。

A.净资产的金额的计量依赖于资产和负债

B.资产-负债=净资产

C.净资产金额取决于收入

D.净资产金额取决于支出

7.桑尼公司发生的下列项目中，在计算借款费用时需要考虑的因素有（ ）。

A.从工行借款1 500万元用于建造办公楼支付的利息费

B.为了建造厂房发行债券1 000万元发生的利息费(www.daowen.com)

C.公司为发行1 000万股股票支付给证券公司的佣金

D.发行债券产生的折价摊销额100万元

8.下列选项中，表述正确的有（ ）。

A.铅笔公司和橡皮公司签订了一项销售合同，橡皮公司取得了控制权，橡皮公司是主要责任人

B.皮卡丘公司对商品有定价权，皮卡丘公司是主要责任人

C.皮卡丘公司对商品有定价权，皮卡丘公司是代理人

D.五星电器向客户销售了100台电冰箱，按10%收取佣金，五星电器是主要责任人

三、判断题

1.公司发行的发行债券，利息费用是用期初摊余成本和实际利率相乘之后得到。（ ）

A.正确 B.错误

2.如果企业要对境外经营的子公司进行处置，需要先把将在财务报表折算过程中出现的差额转到当期利润中。（ ）

A.正确 B.错误

3.企业的存货，如果出现盘盈，在进行账务处理时选择可变现净值作为入账金额。（ ）

A.正确 B.错误

4.子公司给少数股东发放的现金股利或利润，在合并现金流量表中属于“投资活动产生的现金流量”。（ ）

A.正确 B.错误

5.企业花费库存现金购买了两个月到期的国家发行的债券，这会使得企业的现金流量减少。（ ）

A.正确 B.错误

6.应付客户对价无须进行会计处理。（ ）

A.正确 B.错误

7.没有商业实质的非货币性资产交换，确认收入的时间是在商品控制权转移时。（ ）

A.正确 B.错误

8.大花公司花了600万元买入飞扬公司35%的股份，双方在合同中约定飞扬公司董事会2/3的成员需要大花公司派人参加，并且大花公司董事会能够控制飞扬公司的经营决策和财务。大花公司在会计处理时应采用权益法。（ ）

A.正确 B.错误

四、计算分析题

1.为了开拓新市场，罗平绿色油菜有限责任公司组建团队研究并开发一项新型榨油工艺。2019年1月到8月，榨油工艺的各项研究、各项市场调查、反复测试验证等支出合计200万元（此处为了简化处理，这部分支出都归为职工工资）。2019年8月31日，通过罗平绿色油菜有限责任公司研发团队的不懈努力，可靠的数据证实了新型榨油工艺研发成功概率是99%，研发完成即可作为无形资产确认。2019年9月至12月，发生符合资本化条件的材料费用30万元，符合资本化条件的员工工资支出50万元。2020年1月到5月期间，又发生了符合资本化条件的材料费用100万元，符合资本化条件的研发员工工资支出120万元，符合资本化条件的支付租场地和机器设备的租金，以及注册费相关费用，一共130万元，全部通过银行转账支付。2020年5月31日，榨油新工艺的研发圆满完成，达到了公司预先规定的用途。

根据以上资料，完成下列问题。（答案中的单位用“万元”表示）

（1）判断罗平绿色油菜有限责任公司2019年1月至8月发生的各项支出是否满足资本化条件，说明判断理由。

（2）编制罗平绿色油菜有限责任公司2019年至2020年5月末自行开发无形资产相关的会计分录。

2. 2018—2020年，爱达公司在（2018—2020年所得税税率是25%）发生的经济业务如下。

资料一：2018年12月31日，爱达公司把一栋原花费8 000万元，于2013年12月31日购入的自用写字楼对外出租给大江公司，截止到出租前累计折旧余额是2 000万元，从来没有提过减值准备。购入时预测得知写字楼可以使用20年，购入时的成本，会计和税法口径一致无差异。2018年12月31日与大江公司签订2年期的租赁合同，相关手续已经办理完毕，写字楼当天市场上的公允价值是6 800万元。

资料二：写字楼对外出租后，由于符合公允价值计量模式，采用公允价值模式计量。税法规定，在20年的使用寿命内，计算所得税时每年允许税前扣除400万元。

资料三：2019年12月31日，受市场的影响，公允价值上涨为7 200万元。

资料四：2020年12月31日，爱达公司急于用钱，以7 500万元的价格将写字楼卖给第三方公司大丰公司，大丰公司通过银行转账结清款项。

只考虑所得税，其他税费和相关因素都不考虑。

根据以上资料，完成下列问题。（答案中的单位用“万元”表示）

（1）编制爱达公司2018年12月31日出租办公楼的相关会计分录。

（2）截止到2018年12月31日，请计算出租办公楼的账面价值、计税基础以及暂时性差异的金额，并说明属于会计与税法的什么差异；再计算递延所得税的金额，并且说明是递延所得税资产还是负债，并对递延所得税进行相应的账务处理。

（3）截止到2019年12月31日，编制出租办公楼公允价值变动的相关会计分录。

（4）截止到2019年12月31日，计算出租办公楼的账面价值、计税基础以及暂时性差异的金额，并说明属于会计与税法的什么差异；再计算递延所得税的金额，并且说明是递延所得税资产还是负债，并对递延所得税进行相应的账务处理。

（5）请对2020年12月31日出售投资性房地产进行相应账务处理。

五、综合题

1. 2021年1月1日，凡氏公司递延所得税资产年初余额为0、递延所得税负债的年初余额为0，2021—2022年所得税税率是25%，凡氏公司发生的事项如下。

资料一：2021年12月1日，凡氏公司通过银行转账1 000万元买进大丰公司200万股股票，购入后把它作为交易性金融资产核算。

资料二：2021年12月31日，由于受市场价格波动的影响，凡氏公司手中的大丰公司股票的公允价值上涨，上涨到1 050万元。

资料三：通过2021年一年的经营，凡氏公司利润总额为10 000万元。

资料四：2022年4月30日，大丰公司宣告给股东分派20万元的现金股利，凡氏公司于2022年5月1日收到大丰公司发放的股利，立即送存银行。

根据以上资料，完成下列问题。（答案中的单位用“万元”表示）

（1）请对凡氏公司2021年12月1日购入大丰公司的股票进行相应的账务处理。

（2）请对凡氏公司2021年12月31日持有大丰公司股票进行相应的账务处理。

（3）请计算凡氏公司2021年度的应纳税所得额、当期应交所得税、递延所得税负债以及所得税费用，并进行相应的账务处理。

（4）请对凡氏公司在2022年4月30日向大丰公司宣告分派现金股利进行相应账务处理。

（5）请对凡氏公司2022年5月1日收到现金股利进行相应账务处理。

2.爱乐公司的投资性房地产由于符合公允价值模式计量条件，在后面计量过程中全部都选用公允价值模式，2020年相关业务如下。

资料一：2018年10月10日，爱乐公司把自用的累计折旧余额是20 000万元，从来没有计提过减值准备的办公楼出租给爱信公司，双方达成共识于当天签订了2年期的协议，租金每年500万元，对方在每年年末支付租金，此办公楼实际开始出租的时间是2019年1月1日，2020年12月31日办公楼出租到期。截止到2019年1月1日，办公楼的账面原值是30 000万元，公允价值上升到9 000万元。实际上，爱乐公司在每年年末并未收到租金。

资料二：2019年12月31日，受市场价格波动的影响，办公楼的公允价值上涨，上涨到12 000万元。

资料三：2020年12月31日，受市场价格波动的影响，办公楼的公允价值上涨，上涨到18 000万元。

资料四：2020年12月31日办公楼出租到期，收回后爱乐公司高层决定当天立即出售给大丰公司，收到大丰公司银行转账28 000万元。

编制爱乐公司的有关会计分录。（答案中的单位用“万元”表示）