关于国有企业与民营企业的税负差异，之前已经有许多相关研究，虽然计算的方法与结果不尽相同，但多数人承认同一个事实：国有企业的税负明显高于同类私营企业的税负。笔者在2011—2012年间曾利用《中国统计年鉴2010》中2002—2009年度国有及国有控股工业企业及私营工业企业的指标，计算了国有及私营工业企业的税负差。发现这一时期，国有工业企业的主营业务税金及附加占主营业务收入的比例在2.5%—2.9%，个别年份高达4.1%，私营工业企业的相应比例仅占0.73%—0.85%；国有工业企业的增值税占主营收入比例在4.3%—5.4%之间，私营工业企业的相应比例为2.9%—3.3%。这两个税种占主营收入的比例，国有企业都要比私营企业高出两个百分点，两者相加，要高出4个百分点以上。这个税负差异应该说是相当大的，消除这一税负差异足以让数量巨大的私营企业由盈转亏，甚至息业、清盘。

那么是什么原因造成国企与民企在税负上的差异呢？主要的原因可能有二：

一是行业税负的差距，一般地说，它并不影响竞争公平。从行业看，采掘业、房地产以及金融服务三个行业的税负占据前三名。国有工业企业，尤其是央企很多集中在主营业务税负较高的行业，如石油、煤炭、石化、金融等，这些行业都存在特殊税种。这明显抬高了国有企业的税负总水平。不过这种税负差异与更多从事其他行业的私营企业缺乏可比性。资源型产业和金融业的私营企业，与同一行业的国有企业，税负不会有太大差别。

二是纳税诚信的差异，由此造成的税负差距对竞争公平有较大影响。国有企业，尤其是中央企业在纳税意识方面显然比私营企业做得好。如国资委新闻处处长苏桂峰所言：“相比而言，央企和国企是国民经济的支柱，从资产属性上看，它也是国家和人民的财富，没有偷税漏税的动力；再加上这些年审计署对央企监管非常严格，央企的经营也比较正规，一切都有规章制度，账务账目做得也非常清晰。无论内审还是外审，都保证了央企依法纳税的规范。”如果这原因的确对国企与民企的税负差距有较大影响，那它同时也反映了我国税收征管制度的漏洞与缺陷。这一现象对市场平等竞争肯定有较大负面作用：一方面，较高的税负严重削弱国有企业在价格竞争中的优势；另一方面，软弱的征管制度造成纳税行为的逆向选择，败坏商业道德，增加征管成本，破坏市场秩序。因此，从税负差异看，市场环境似乎对国有企业更为不利。(www.daowen.com)

总之，改革至今，市场环境在公、私经济之间的已经没有一边倒的总体倾向性，不公平竞争是存在的，但它在不同领域不同方面的表现是很不相同的。粗略地说，私营经济在市场进入和中小企业融资方面仍然处于劣势，国有经济则在劳动力成本、税收和非税社会负担方面仍然处于劣势。总体看，竞争环境的差距在缩小，一个多种经济成分平等竞争的市场环境尚在形成中。

针对一部分学者与媒体过度关注公、私经济竞争环境的差距，错误判断两者不平等程度的观点，我们强调，改革必须继续推进，但对形势的科学判断是推进改革必需的正能量。我国的民族产业在市场经济的发展中才刚刚形成一点基础，面对强大的国际资本还显得弱小，我们前面要走的路还很远。与其喋喋不休地议论国有大企业对私营小企业的利益矛盾与不公平竞争，不如更多地关注包括公、私经济在内的民族产业，在市场竞争中相互促进，互为补充，合作发展的共同前景。中国经济尚处在快速赶超的关键期，处在经济发展方式转变的关键期。经济发展需要开放的市场环境，但在充分发挥开放经济有利条件的同时，整个民族都不应该忘记，我们在国际竞争中的对手比我们强大。提高民族资本（包括国有和私营）市场竞争力，是改革必须高度关注的目标。为了提高企业竞争力，国内多种经济成分间的竞争是重要的促进手段。但在充分利用市场竞争外在压力的同时，民族工业之间的互助合作，优势互补也同样重要。现代制度经济学的理论分析告诉我们，公、私经济在不同的交易环境中有各自的优势，优势互补提高整体效率。从这个意义上说，私营经济和国有经济不单纯是竞争对手，而更多的是手足兄弟。建立起多种经济成分的竞争合作关系，是理顺竞争秩序，完善基本经济制度的重要内容。