（一）供应过程的主要经济业务

供应过程的主要经济业务包括两个方面，一是用货币资金购置机器设备、建造厂房等固定资产，二是采购生产产品所需的各种原材料等存货。本节重点介绍原材料采购业务的核算。

（二）材料采购的成本构成

购买和储备一定品种和数量的原材料是制造业企业进行正常的生产经营活动的前提，也是生产连续进行的物质保障。材料采购的关键是确定材料的采购成本，材料采购成本是指为采购材料所发生的全部支出。但是，不同方式取得材料的采购成本构成是不相同，其中，外购材料的实际成本是由买价和采购费用构成，其具体内容主要包括：

（1）买价是指购货发票上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税税额。

（2）采购过程中发生的运杂费，包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等。

（3）材料在运输途中发生的合理性损耗。

（4）材料入库前的挑选整理费用，包括挑选整理中发生的损耗，扣除回收的下脚废料价值等。

（5）按规定应负担的其他税费，包括进口关税、消费税、资源税和不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额等。

需要注意的是，企业不单独设置采购机构而发生的市内零星采购的运杂费、采购人员的差旅费等不构成材料的采购成本，而是列作管理费用。(www.daowen.com)

（三）材料采购成本的确定方法

材料采购成本的计算，应按照各种外购材料的品种作为成本计算对象，归集和分配材料采购过程中所支付的材料买价和各项采购费用，计算其材料采购总成本和单位成本。计算时，上述费用凡能分清属于哪种材料所支付的费用，应直接计入该种材料的采购成本，凡不能分清的费用，即两种及两种以上材料共同发生的费用，应按一定标准在有关材料之间进行分配，分别计入各种材料的采购成本。材料的分配标准一般按材料重量、体积、买价等比例计算。

【例4-7】某企业从甲公司购入甲材料20 吨，单价1 000 元；乙材料30吨，单价2 000 元，甲、乙两种材料共同负担的外地运杂费2 000 元，按照材料的重量比例进行分配，分别计算甲、乙材料的采购成本。

外地运杂费分配率=2 000÷（20+30）=40（元/吨）

甲材料应分摊的外地运杂费=40×20=800（元）

乙材料应分摊的外地运杂费=40×30=1 200（元）

甲材料的采购成本=20×1 000+800=20 800（元）

乙材料的采购成本=30×2 000+1 200=61 200（元）