（一）试算平衡的概念

运用借贷记账法的记账规则在账户中记录经济业务的过程中，可能会发生这样或那样的人为错误。为此，还必须依据会计恒等式的平衡关系和借贷记账法的记账规则，确立科学的、简便的、用于检查和验证账户记录是否正确的方法，以便找出错误及其原因，及时予以改正。

试算平衡是指为保证会计账务处理的正确性，依据会计恒等式或复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总和测算，以检查日常账户记录的正确性和完整性的一种方法。

（二）试算平衡方法

在借贷记账法下，按其“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则记录经济业务，借贷两方客观上存在着平衡关系。因为每笔经济业务都以相等的金额按借贷相反的方向在对应账户中记录，这就使每一笔经济业务反映在账户中的借方发生额与贷方发生额必然相等。某一会计期内全部经济业务在账户中的记录，其所有账户借方发生额和贷方发生额，都是以其本期发生额为基础累计计算的，因此，账户期末余额也存在所有账户期末借方余额合计等于所有账户期末贷方余额合计的平衡关系。借贷记账法的试算平衡方法包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种。总的来说，试算平衡就是借贷平衡。

1.发生额试算平衡法

发生额试算平衡法是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检查本期账户发生额记录是否正确的方法。其理论依据是借贷记账法的记账规则。总分类账户本期发生额试算平衡用公式表示为：

全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计

2.余额试算平衡法

余额试算平衡法是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检查本期账户余额记录是否正确的方法。其理论依据是资产和权益的平衡关系。余额试算平衡法又可分为期初余额平衡和期末余额平衡两类。总分类账户余额试算平衡用公式表示为：

全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计

全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计(www.daowen.com)

在实际工作中，试算平衡是在月末结算出各账户的本期发生额和期末余额之后，并结合各账户的期初余额数，通过编制试算平衡表来进行的。试算平衡表的格式如表3-5所示。

表3-5 总分类账户本期发生额及余额试算平衡表

续表

【例3-9】承前【例3-1】至【例3-6】资料，将2015年9月份企业发生的经济业务编制的会计分录登账并结账如下：

然后，再根据各账户期初余额、本期发生额和期末余额编制总分类账户本期发生额及余额试算平衡表，如表3-6所示。

表3-6 总分类账户本期发生额及余额试算平衡表

应当注意的是，试算平衡表只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确。如果借贷不平衡，可以肯定账户的记录或计算出现错误，应进一步查明原因，予以纠正。但是试算平衡并不能完全肯定记账没有错误，这是因为有些错误并不影响借贷双方的平衡，如某些经济业务在有关账户中被全部重记、全部漏记、记错了账户或应借应贷账户相互颠倒等并不能通过试算平衡来发现，因此，需要对每项会计记录进行日常或定期的复核，以保证账面记录的正确。

综上所述，可以得出借贷记账法具有以下优点：①账户对应关系清楚，可以鲜明地反映各种经济活动的来龙去脉。②账户设置适用性强，账户的基本结构为使用既反映资产、又反映负债的双重性质账户提供了理解的基础，因此，采用借贷记账法不要求对所有账户固定分类。③依据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则记账，无论发生额还是余额都保持借贷平衡关系，对日常核算记录的汇总和检查十分简便。