我国这次减税主要是减企业增值税。这与我国的税收制度改革有关。大家知道,全世界的税制分为两种。
1.直接税制。
即收入税,赚了钱再缴税,例如所得税就属于直接税制。
2.间接税制。
即行为税,有行为就要缴税,例如营业税、增值税、消费税等,就属于间接税制。
上述两种税制在现实中有3种模式。
1.美国模式。
美国模式是实行直接税制,无论企业与个人,只要赚了钱就必须缴税,是所得税模式。
2.欧盟模式。
以直接税为主而间接税为辅,所以欧盟主要是所得税,但也有一些增值税,不过增值税所占比例较低。
3.中国模式。
直接税与间接税并举,例如所得税与增值税都很高,因而企业税赋较重。
我国税制改革的方向实际上是欧盟模式,要大幅度减少间接税,例如增值税,因而此次减税主要是减增值税,将减税与税改结合起来。
如何减增值税?2018年年底我国的增值税分为3个档次:16%主要是制造业税率;10%主要是交通运输业与建筑业税率;6%主要是服务业税率。这次减税有4个要点。
1.16%降为13%,主要是制造业税率降低。(www.daowen.com)
2.10%降为9%,主要是建筑业与交通运输业税率降低。
3.6%的税率不动,也就是服务业税率不动,但可以增加抵扣,通过增加抵扣降税。
4.提高微小企业增值税起征点。过去是月营业额3万,年营业额36万就要缴税,现在提高到月营业额10万,年营业额120万再缴税。我国实际上年营业额120万的微小企业不多,因而等于把无论从事哪个行业的微小企业的增值税都取消了。
上述4个要点的减税,能减多少?我们估计2019年可减税约1.5万亿。1.5万亿是什么概念?2018年我国全年企业增值税总额为6.1万亿,这次减税等于减四分之一的税,应该说力度还可以。与美国相比力度也可以,特朗普上台搞了减税改革,减10年,折合为人民币的话,大约为4.5万亿元,每年4500亿元,而我们今年则可达1.5万亿元。当然,美国是减所得税,我们是减增值税,在一定意义上没有可比性。
在2019年减税的基础上,2020年继续减税。国务院已经提出,2019年的减税为2020年将增值税合并为两个档次打下了基础。这表明中国已经开启了减税的通道。
除了减税,还要减费。企业费包括两大类。
1.保障性费用。
像五险一金或者三险一金就属于这种费用。在企业保障性费用的缴纳中,最大的是养老保险金的缴纳,占比非常高,因而此次减费主要减养老保险金。如何减?首先是降费率,从20%降为16%;其次是降低起征点,原来按月收入6000元征收,现在按月收入3000元征收,减少了一半。
当然,有人担心这样会不会影响未来养老保险金的发放,答案是不会,因为国务院决定加大国有资产向社保基金的划拨,用优质的国有资产收益来弥补养老金的不足,例如保险类的人保(中国人民保险集团股份有限公司)及太平保险的相关资产已划拨完成。目前向社保基金划拨的国有资产约7000亿元。
2.生产性费用,包括电费、通信费、土地使用费、交通运输费等。
国务院决定2019年电费下降10%,通信费下降20%,土地使用费只减不增,年底前撤销省级收费站,等等。
上述两项减费,在2019年应该是7000亿元左右。
由上述分析可见,按计划2019年减税及减费共计22000亿元左右,4月1日起开始减税,5月1日起开始减费。减税费的作用应该会在3个月后逐渐显现出来。
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