税收激励政策效果作用的发挥受多重因素影响,需要各方共同努力。慈善税收激励政策的制定与完善,不但要内洽于本国税制体系,还要考虑慈善组织发育程度、内控治理能力以及中国税收征管能力。慈善税收激励政策的实施效果更是受政策配套管理办法、慈善组织财务管理水平、财务人员素质和财税部门征管人员对政策熟悉程度等多重因素影响。因此,从税收激励政策效应最大化的角度来看,需要各方面政策和管理办法的配套协调,各方形成合力,才能进一步推动发挥税收作用。统筹当前与未来,扎实推进慈善税收政策体系的优化与落实。
短期来看,应重在打通政策落地“堵点”,强化政策实施效果。在当前政策体系相对比较完备、公益组织发育不甚成熟、行业自律和行业监管能力有待提升的现实背景下,短期应在用足用好政策体系上下功夫。一是继续优化政策享受管理办法和免税票证管理流程,完善公益机构的信息披露制度,提升行业自律和行业监管能力,为税收优惠政策正确享用、真正落实创造良好环境。二是探索针对捐赠组织、企业及个人出台合意的税收减免政策,适时通过资本利得税等税收手段,激励社会主体积极参与社会公益活动。完善有利于慈善组织持续健康发展的税收优惠政策和相关体制机制。三是利用税收等经济手段进行引导,进一步加大对个人、企业的捐赠优惠力度,扩大对个人捐赠所能享受的最高优惠扣除比例额度,同时适当降低对于慈善捐赠税收激励的门槛限制。四是合理简化免税退税的程序,让企业和个人真正享受捐赠相关税收优惠的好处,提高其开展慈善事业的积极性,助力改善收入和财富分配格局,从而实现共同富裕目标。(www.daowen.com)
应顺应税制改革和慈善事业发展需要,继续优化税收政策体系。长期来看,激励与引导慈善税收政策体系随着社会整体治理能力的提升、适应发展需要,顺应税制改革趋势,不断优化完善税收政策体系。未来可随着中国直接税体系的完善,出台新的税收优惠政策,如慈善信托税收优惠政策、针对新兴捐赠形式(诸如股东、服务捐赠以及软件代码捐赠)的税收优惠政策体系,并随个人所得税完善等,不断优化现有政策体系,引导激励更多资源流向第三次分配,促进第三次分配的健康有序发展[27]。
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