微课:记账凭证账务处理程序

信达公司是一家生产制造企业，有一个基本生产车间，生产001、002两种产品。公司属于增值税一般纳税人，增值税税率13%，城市维护建设税税率为7%，公司另设有销售科、供应科、仓库保管科、财务科等行政管理部门。

2021年1月初公司有关总账账户期初余额如表8-1所示。

表8-1　总账账户期初余额元

信达公司有关明细账户期初余额如表8-2所示。

表8-2　明细账户期初余额元

续表

2021年1月发生如下经济业务:

(1)1月1日，李利出差借款800元，以现金支付。

(2)1月2日，企业管理部门购买办公用品300元，以银行存款支付。

(3)1月2日，销售给文斌公司001产品200件，单价240元，002产品150件，单价180元，价款共计75 000元，增值税税率13%，增值税销项税额9 750元，价税合计84 750元，产品已经发出，款项尚未收到。

(4)1月3日，收到国家对企业的投资300 000元存入银行。

(5)1月3日，以存款交纳上月城市维护建设税4 500元。

(6)1月4日，购入甲材料6 500千克，单价5元，计32 500元，乙材料7 000千克，单价4元，计28 000元，价款合计60 500元。增值税税率13%，增值税进项税额7 865元，价税合计68 365元，以银行存款支付。

(7)1月4日，收到文斌公司前欠货款84 750元，款项已存入银行。

(8)1月5日，销售给华运公司001产品240件，单价240元，计57 600元，002产品200件，单价180元，计36 000元，价款共计93 600元；增值税税率13%，增值税销项税额12 168元，价税合计105 768元，产品已经发出，款项已收到并存入银行。

(9)1月7日，以银行存款偿还前欠海天公司货款3 100元。

(10)1月7日，李利出差回来，报销差旅费共计740元，余款60元交回现金。

(11)1月8日，收到文斌公司归还欠款10 000元，存入银行。

(12)1月9日，以现金报销职工培训费300元。

(13)1月10日，以银行存款支付车间生产设备的维修费用450元。

(14)1月11日，从银行提取现金3 000元备用。

(15)1月12日，从银行提取现金78 000元，备发工资。

(16)1月12日，以现金支付职工工资78 000元。

(17)1月14日，购入甲材料7 800千克，单价5元，计39 000元，购入乙材料8 000千克，单价4元，计32 000元，价款共计71 000元。增值税税率13%，增值税进项税额9 230元，价税合计80 230元，以银行存款支付。

(18)1月15日，以存款预付长江公司货款16 000元。

(19)1月16日，以现金报销职工医药费800元。

(20)1月17日，文斌公司购买001产品10件，单价240元，价款2400元，增值税税率13%，增值税进项税额312元，价税合计2 712元，款项尚未收到。

(21)1月19日，以银行存款购买打印机一台，计1 850元，已交付办公室使用。

(22)1月20日，以银行存款支付中兴公司前欠货款8 000元。

(23)1月21日，收到文斌公司转账支票一张，金额2 712元，结清前欠货款。(www.daowen.com)

(24)1月22日，从银行提取现金2 000元备用。

(25)1月22日，以银行存款支付电费3 900元，其中，001产品电费1 600元，002产品电费1 800元，车间照明电费500元。

(26)1月23日，预提本月银行借款利息3 000元。

(27)1月23日，以现金预付李利出差借款1 000元。

(28)1月24日，从中兴公司购入甲材料9 000千克，单价5元，计45 000元；乙材料8 000千克，单价4元，计32 000元。价款共计77 000元，增值税税率13%，增值税进项税额10 010元，价税合计87 010元。材料已如数收到并验收入库，款项尚未支付。

(29)1月25日，销售给文斌公司001产品300件，单价240元，计72 000元；002产品310件，单价180元，计55 800元；价款共计127 800元。增值税税率13%，增值税销项税额16 614元，价税合计144 414元。产品已经发出，款项已收到并存入银行。

(30)1月26日，以银行存款支付前欠中兴公司材料款87 010元。

(31)1月28日，以银行存款支付本月水费460元，其中，001产品水费180元，002产品水费160元，车间用水120元。

(32)1月29日，支付产品广告费1 000元。

(33)1月29日，以银行存款支付第二季度短期借款利息6 000元。

(34)1月31日，计提本月固定资产折旧费3 180元，其中，车间为2 000元，企业管理部门为1 180元。

(35)1月31日，分配本月工资78 000元，其中，生产工人工资62 400元，车间管理人员工资10 600元，企业管理人员工资5 000元；生产工人工资按照生产工时分配(001产品生产工时12 000小时，002产品生产工时8 000小时)；按工资总额78 000元的14%提取职工福利费10 920元。工资及福利费分配表如表8-3所示。

表8-3　工资及福利费分配表

(36)1月31日，结转本月发出材料成本。本月材料耗用情况如表8-4所示。

表8-4　材料耗用情况

续表

(37)1月31日，将本月制造费用按照产品生产工时比例分配计入001、002产品生产成本。制造费用分配表如表8-5所示。

表8-5　制造费用分配表

(38)1月31日，本月001产品完工800件，总成本144 174元；002产品完工700件，总成本97 116元。两产品均已验收入库，结转完工产品成本。

(39)1月31日，计算本月应交城市维护建设税821.73元。

(40)1月31日，结转已销产品生产成本224 474元，其中001产品133 774元，002产品90 700元。

(41)1月31日，将本月发生的各项收入、费用结转到“本年利润”账户。

主营业务收入:298 800元；

主营业务成本:224 474元；

税金及附加:821.73元；

管理费用:8 220元；

销售费用:1 000元。

财务费用:3 000元。

(42)1月31日，计算本月应交所得税15 321.07元，并结转到“本年利润”账户。

请采用记账凭证账务处理程序，完成信达公司有关1月份的经济业务处理，完成从编制记账凭证→登记日记账→登记明细账→登记总账→编制会计报表的全过程。

账务处理程序又称会计核算程序或会计核算组织程序或会计核算形式，是指在会计核算中，以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法有机结合的方式。