现金流量表的编制基础是收付实现制。

现金流量表编制方法有两种:一种称为直接法，另一种称为间接法。这两种方法对投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量的编制方法是一样的，仅仅是经营活动的现金流量的编制方法不同。

现金流量表的正表部分，一般采用直接法计算列示。所谓直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示现金流量，以利润表中的营业收入为起点，调整有关项目的增减变动，计算现金流量。

经营活动现金净流量＝营业收入收现-营业成本付现+其他收入收现-销售费用付现-销售税金付现-管理费用付现-所得税付现

采用直接法填列现金流量表，具体可以采用工作底稿法或T形账户法，(可见“知识链接”)也可以根据有关账户记录分析填列。

现金流量表的补充资料一般采用间接法编制，所谓间接法，是指以净利润为起点，调整有关项目，将以权责发生制为基础计算的净利润调整为以收付实现制为基础计算的经营活动的现金流量净额。

【知识拓展】

编制现金流量表的具体方法

1.采用工作底稿法编制现金流量表

采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。工作底稿法的程序如下:

(1)将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。

(2)对当期业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录时，要以利润表项目为基础，从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析。在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记现金，而是分别计入“经营活动产生的现金流量”“投资活动产生的现金流量”“筹资活动产生的现金流量”有关项目，借记表示现金流入，贷记表示现金流出。(www.daowen.com)

(3)将调整分录过入工作底稿中的相应部分。

(4)核对调整分录，借方、贷方合计数均已经相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，也等于期末数。

(5)根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。

2.采用T形账户法编制现金流量表

采用T形账户法编制现金流量表，是以T形账户为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。T形账户法的程序如下:

(1)为所有的非现金项目(包括资产负债表项目和利润表项目)分别开设T形账户，并将各自的期末期初变动数过入各该账户。如果项目的期末数大于期初数，则将差额过入和项目余额相同的方向；反之，过入相反的方向。

(2)开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出。与其他账户一样，过入期末期初变动数。

(3)以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。

(4)将调整分录过入各T形账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变动数应当一致。

(5)根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式的现金流量表。