由于编制财务报表的直接依据是会计账簿,所有报表的数据都来源于会计账簿,因此为保证财务报表数据的正确性,编制报表之前必须做好对账和结账工作,做到账证相符、账账相符、账实相符,以保证报表数据的真实准确。
在编制财务报表前,需要完成下列具体工作:
1.严格审核会计账簿的记录和有关资料
对会计账簿进行全面审核,主要包括:审核会计账簿记录与会计凭证是否相符;会计账簿之间是否相符或者一致,尤其是总账和明细账、日记账是否一致,相互关联的账簿之间是否相符。通过审核,确保账证相符、账账相符。
2.进行全面财产清查、核实债务,并按规定程序报批,进行相应的会计处理
1)核实资产
核实资产是企业编制报表前一项重要的基础工作,而且工作量大。主要包括以下几点:
(1)清点现金、应收票据和企业持有的有价证券。
(2)核对银行存款,编制银行存款余额调节表。
(3)与购货人核对应收账款。
(4)与供货人核对预付账款。
(5)与其他债务人核对其他应收款。
(6)清查各项存货。编制存货盘点表及盈亏处理表,及时进行相关处理。
(7)检查各项投资的回收及利润分配情况。(www.daowen.com)
(8)清查各项固定资产的在建工程。在核实以上各项资产的过程中,如发现与账面记录不符,应先转入待处理财产损溢账户,待查明原因,按规定报此处理。做到账实相符。
2)清理债务
企业与外单位的各种经济往来中形成的应付账款、应付票据、预收账款等往来债务要认真清查及时处理。对已经到期的负债,要及时偿还,以保持企业的信誉,特别是不能拖欠税款;其他应付款中要注意是否有不正常的款项。核对企业的银行借款,区分借款期限,并进行分门别类,同时核实借款利息,及时偿还。
3.复核成本
编制报表前,要认真复核各项生产、销售项目的成本结转情况。核查是否有少转、多转、漏转、错转成本等情况,这些直接影响企业盈亏的真实性,并由此产生一系列的后果,如多(少)交税金、多(少)分利润,造成企业资产流失或者经营成果不实等。
4.检查相关的会计核算
5.检查是否存在需要调整的情况
检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或本期相关项目的情况等。
随着信息技术、数字技术和互联网等的迅速发展,以及会计工作数字化、智能化的普及应用,上述工作会逐渐简洁化、自动化,会计人员只需按照相关指令按键操作即可完成上述工作。
第一步:按照企业会计准则的要求结合企业的具体情况,确定需要编制报送的财务报表;
第二步:整理账簿资料,做好报表编制前的各项准备工作;
第三步:汇总各报表编制需要的账簿资料,包括总账、明细账及相关信息。
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