在实际工作中，企业银行存款日记账余额与开户银行对账单余额往往不一致，其主要原因:一是双方账目发生错账、漏账。所以，在与开户银行核对账目之前，应先仔细检查企业单位银行存款日记账的正确性和完整性，然后再将其与开户银行送来的对账单逐笔进行核对。二是正常的未达账项。所谓未达账项，是指由于双方记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。企业单位与银行之间的未达账项，有以下两大类共四种情况:

1.企业已入账，但银行尚未入账

(1)企业送存银行的款项，企业已做存款增加入账，但银行尚未入账，即企业已收而银行未收；

(2)企业开出支票或其他付款凭证，企业已作为存款减少入账，但银行尚未付款记账；即企业已付而银行未付；

2.银行已入账，但企业尚未入账。

(1)银行代企业收进的款项，银行已作为企业存款的增加入账，但企业尚未收到通知，因而未入账，即银行已收而企业未收；

(2)银行代企业支付的款项，银行已作为企业存款的减少入账，但企业尚未收到通知，因而未入账，即银行已付而企业未付。

上述任何一种情况的发生，都会使双方的账面存款余额不一致。因此，为了查明企业单位和银行双方账目的记录有无差错，同时也是为了发现未达账项，在进行银行存款清查时，必须将企业单位的银行存款日记账与银行对账单逐笔核对。核对的内容包括收付金额、结算凭证的种类和号数、收入来源、支出的用途、发生的时间、某日止的金额等。通过核对，如果发现企业单位有错账或漏账，应立即更正；如果发现银行有错账或漏账，应及时通知银行查明更正；如果发现有未达账项，则应据以编制银行存款余额调节表进行调节，并验证调节后余额是否相等。银行存款余额调节表如表6-8所示。

表6-8　银行存款余额调节表

如果调节后双方余额相等，则一般说明双方记账没有差错；若不相等，则表明企业方或银行方或双方记账有差错，应进一步核对，查明原因予以更正。

(判断)银行存款余额调节表是企业调节银行存款日记账的依据。(　　)

表6-9　银行存款余额调节表

【做中学6-3】请根据信达公司9月份的银行存款日记账(表6-6)和开户银行送来的银行对账单(表6-7)，查找未达账项，并编制银行存款余额调节表。

第一步:用银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，查找出该公司9月份的未达账项；

银行已收企业未收:28 000+368＝28 368(元)；

银行已付企业未付:3 562元；

企业已收银行未收:47 000元；

企业已付银行未付:1 045+2 500＝3 545(元)。

第二步:编制“银行存款余额调节表”，将以上未达账项填入表6-9中；

第三步:计算出调节后余额。

(1)银行存款余额调节表所计算的调节后的余额才是企业当时可以实际动用的银行存款数额。

(2)对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，不能根据银行存款余额调节表来编制会计分录，作为记账依据，必须在收到银行的有关凭证后方可入账。

(3)对于长期悬置的未达账项，应及时查明原因，予以解决。

上述银行存款的清查方法，也适用于各种银行借款的清查。但在清查银行借款时，还应检_查借款是否按规定的用途使用，是否按期归还。

获取北京中润服饰有限责任公司2021年8月银行对账单和银行存款日记账，如表6-10和表6-11所示。(www.daowen.com)

表6-10　中国建设银行对账单

表6-11　银行存款日记账

第一步:用银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，查找公司3月份的未达账项；

银行已收企业未收:30 000元；

银行已付企业未付:3 500元；

企业已收银行未收:50 000元；

企业已付银行未付:4 500元。

第二步:编制银行存款余额调节表，将以上未达账项填入表6-12中；

第三步:计算出调节后余额。

表6-12　银行存款余额调节表

2021年6月30日北京飞鱼皮具有限公司银行存款日记账的账面余额为31 000元，银行对账单的余额为36 000元，经逐笔核对，发现有下列未达账项:

(1)29日，企业销售产品收到转账支票一张，计2 000元，将支票存入银行，银行尚未办理入账手续。

(2)30日，企业采购原材料开出转账支票一张，计1 250元，企业已作银行存款付出，银行尚未收到支票而未入账。

(3)30日，银行代企业收回货款8 000元，收款通知尚未到达企业，企业尚未入账。

(4)30日，银行代付电费2 250元，付款通知尚未到达企业，企业尚未入账。

请根据以上资料编制银行存款余额调节表。

操作步骤如下:

第一步:用银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，查找出该公司6月份的未达账项；

银行已收企业未收:

银行已付企业未付:

企业已收银行未收:

企业已付银行未付:

第二步:编制银行存款余额调节表，将以上未达账项填入表6-13中。

第三步:计算出调节后余额。

表6-13　银行存款余额调节表