（一）竣工决算编制的各个阶段

建设工程竣工决算的编制一般划分为三个工作阶段，一般需要花费9～12个月的时间才能完成，对于大中型建设项目的竣工决算，则须做到在工程竣工验收交付使用后，一个年度内完成。

第一阶段：准备阶段。准备工作是否做好，直接关系到竣工决算的质量和进度，大概需要4～6个月。

第二阶段：编制阶段。成果是编制完成的竣工决算，并报送相关部门审稿，大概需要2～3个月。

第三阶段：内部审查阶段。通过权威部门的审计，修改定稿，然后装订成册，上报批复，大概需要3个月左右。

在第一阶段做好各项准备工作的基础上，对“在建工程”明细账进行核实、调整，并对没有完成收尾项目的工作量和预计投资进行测算，在核实各项工程投资的情况下，按照下面九个步骤编制竣工决算报告。

（二）竣工决算编制的步骤和方法

竣工决算的编制分下面九个步骤，同时介绍编制竣工决算的方法。

1.编制“竣工工程决算一览表”

竣工工程决算一览表，详见附录3中“竣建02表”。该表反映了工程投资、造价、考核概算与实际或投资包干的执行情况，据以向生产使用单位移交财产总值。本表在竣工决算表中起总括作用，是决算报表的核心，其他表都是以此为基础进行延伸编制而成的。

（1）“项目”栏应先按总概算表分系统编制一张汇总表，然后再按批准概算扩大单位工程项目填列。先按照不同的系统工程（或扩大单位工程）分类，再按单位工程项目逐项填列。

（2）“概算价值”栏，按照最后一次相关部门批准的修正概算书进行分项填列。应与“竣建01表”的总造价中的“概算造价”数字相符。

（3）“实际价值”栏，根据“在建工程”明细账进行编制。应与“竣建01表”的总造价中的“实际造价”数字相符。本栏目内各项填列方法如下。

1）“建筑工程费”“安装工程费”栏，根据建筑工程、安装工程明细账中的直接费用，按照“项目”填列的各“单位工程”名称，对应按照支出发生历年累计数填列。

2）“设备购置费”栏，应先将设备采购运输费、设备检验费等设备性费用，按照设备原价进行分摊，再加上设备价之后列入“设备购置费”中。

3）“其他费用”栏，是按照“在建工程——其他支出”明细账和“其他基建支出备查簿”登记的无形资产、长期待摊费用等明细项目填列。

4）“基本预备费”和“价差预备费”不填写。

2.编制“预计未完收尾工程明细表”

预计未完收尾工程明细表，详见附录3中“竣建02附表”。该表反映工程已经竣工，但尚有少量尾工需要继续完成，预计的未完工程投资。按概算所列单项或分部工程及计划所需投资数填列，并写明所在部位、预计实物量。其中未完工程项目的工作量价值，应当按照已批准设计概算为依据，不能随意增加，而且其预计全部完成价值不应超过原批准修正总概算数（前提是没有考虑物价上涨因素）。本表的合计数应与“竣建02表”的“预计未完工程”行合计数相符。

3.编制“其他费用明细表”

其他费用明细表详见附录3中“竣建03表”。该表反映列入概算的其他费用及不列入概算项目的既不构成投资完成额又不计入交付使用财产成本的“应核销其他支出”的费用。

“费用项目”栏，按照概算中所列项目填列。“概算数”栏的数字应与“竣建02表”的“其他费用”栏的概算数相符。实际数的“需分摊费用”栏是指按受益对象分摊计入移交使用固定资产价值的其他费用，其数字应当与“在建工程”其他支出明细账相对应；实际数的“固定资产”“流动资产”“无形资产”和“长期待摊费用”栏，与“其他基建支出备查簿”相对应填列。

4.编制“其他费用分摊计算表”

其他费用分摊计算表详见附录3中“竣建03附表”。该表反映了需要分摊计入移交使用固定资产价值的各项其他费用。分摊原则是：分摊各项费用的计算基数为工程实际完成的工作量。当按照实际工作量计算有困难时，可直接使用概算工作量作为计算基数。

分摊的方法有两种：分步分摊法和一次分摊法，前者较复杂，一般为了简化计算量，多采用一次分摊法。其方法可按下列公式计算。

（1）按实际分配率分配，一般用于建设工期比较短，一次竣工没有尾工的建设项目。

（2）按概算分配率分配，一般用于建设工期比较长，单项工程分期分批竣工，并交付使用的建设项目。

（3）通过上面两种计算方法，针对不同的项目工期特点，选用相应的分配率，就可计算出分摊的费用，其公式为

需要说明的是，其他费用分摊一般不包括：已购入但不需要安装的机械设备、工器具及家具、无形资产、长期待摊费用，以及生活福利工程等。

本表最后一栏的合计数应与“其他费用明细表”（竣建03表）中实际数栏下的“需分摊费用”合计数相一致。本表各工程明细项目的分摊数，应分别填列到“竣建04-1”“竣建04-2表”中“摊入费用”栏的对应工程项目中。

5.编制“移交使用资产一览表”

移交使用资产一览表，详见附录3中“竣建04-1”“竣建04-2”“竣建04-3”“竣建04-4表”。

（1）编制“移交使用的资产房屋及建筑物一览表”

移交使用的资产房屋及建筑物一览表，详见附录3中“竣建04-1表”。该表中“房屋及建筑物名称”栏，要按照固定资产目录登记的项目填列，如没有对应的项目，须按照《企业会计准则第4号——固定资产》第五条规定同时满足“与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量”两个条件的，可以确认为固定资产的建筑费用，可补充填列；否则，按建筑工作量摊入各登记项目，并汇总填入“建筑工程费”一栏。

“建筑工程费”栏，按照会计核算实际发生数填列，也可以通过“竣建02表”中的建筑工程费用减去“设备基座费”后，按照房屋、建筑物明细项目逐行填列。

“摊入费用”栏，是按照“竣建03附表”“其他费用分摊计算表”计算分摊到建筑工程项目的费用。

“建筑工程费”“摊入费用”和“移交资产价值”栏最后一行的合计数，分别填入“移交使用资产总表”（竣建04表）“建筑物”“房屋”行的“建筑工程费”“摊入费用”和“移交资产合计”各对应栏内。

如有预计未完收尾工程估列的资产，另行在“备注”中注明。

（2）编制“移交使用的资产安装机械设备一览表”

移交使用的资产安装机械设备一览表，详见附录3中“竣建04-2表”。该表中“机械设备名称”栏，须按照固定资产目录的登记项目填列，若没有对应的项目，则可以补充填列。

“设备价值”栏，按照会计核算资料填列，其中包括设备原价、运杂费和采保费等，对于进口设备还需包含关税、手续费等相关费用。

“设备基座价值”栏，是根据“竣建02表”“建筑工程费”中的“设备基座价值”填列的，其值包含设备支架和管道的支墩等。(www.daowen.com)

“安装费用”栏，按照会计核算资料填列，首先按单位工程列出安装费用，可以确认为固定资产的安装费用单独登记；否则，需摊入相关单位工程费用中，例如保温、油漆、设备照明、金属试验等费用；如果在同一个单位工程中有不同设备组成时，其安装费需要在不同设备之间进行分摊（其分摊比例一般以概算设备费的比例为准）。

“摊入费用”栏，与“竣建03附表”“其他费用分摊计算表”相应项目对应。

“移交资产价值”栏为“设备价值”“设备基座价值”“安装费用”“摊入费用”的合计。

将“设备价值”“设备基座价值”“安装费用”“摊入费用”和“移交资产价值”各栏在最后一行进行合计，并将合计数分别填入“移交使用资产总表”（竣建04表）“安装的机械设备”行的“设备购置费”“安装工程费”（包括设备基座价值）、“摊入费用”和“移交资产合计”各对应栏内。

如有预计未完收尾工程中有安装机械设备的资产，另行在“备注”中注明。

（3）编制“移交使用的资产不需要安装机械设备、工器具及家具一览表”

移交使用的资产不需要安装机械设备、工器具及家具一览表，详见附录3中“竣建04-3表”。该表中“资产名称”栏，按照不需安装机械设备、管理车辆、办公用具、工器具和家具进行分类，在每类下面再按资产名称逐项填列。

“移交资产价值”后的其中“属固定资产”“属流动资产”栏，按照财务部门的“其他基建支出备查簿”的记录和相关会计核算资料填列。

“不需要安装机械设备小计”“管理车辆小计”行的“移交资产价值”后的其中“属固定资产”“属流动资产”栏的数字，填入“竣建04表”“移交使用资产总表”中；行次为“5”的“不需安装机械设备”行中相对应栏，以及“移交资产合计”栏中。

“办公用品小计”“工器具小计”“家具小计”行的“移交资产价值”后的其中“属固定资产”“属流动资产”栏的数字，填入“竣建04表”“移交使用资产总表”中；行次为“6”的“工器具及家具”行中相对应栏，以及“移交资产合计”栏中。

（4）编制“移交使用的资产无形资产、长期待摊费用一览表”

移交使用的“资产无形资产、长期待摊费用一览表”“竣建04-4表”。该表中“资产项目”栏，按资产或费用项目填列。

实际价值中的“无形资产”和“长期待摊费用”栏，按照财务部门的“其他基建支出备查簿”的记录和相关会计核算资料填列，在最后一行进行合计，其合计数填入“竣建04表”“移交使用资产总表”中，行次分别为“18”和“20”的“无形资产”“长期待摊费用”中相对应栏，以及“移交资产合计”栏中。

“备注”栏，是说明形成无形资产、长期待摊费用时，相关的文件、协议、资产移交或资金划拨的情况，主要是为了方便资产的管理。

6.编制“移交使用资产总表”

移交使用资产总表，详见附录3中“竣建04表”。该表是“竣建04-1表”“竣建04-2表”“竣建04-3表”和“竣建04-4表”的汇总表，综合反映了移交使用资产的分类、价值构成和直接形成的资产情况。

“资产分类”栏，按照固定资产、流动资产、无形资产和长期待摊费用进行分类，并按移交使用资产一览表项目排序。

“建筑工程费”“摊入费用”和“移交资产合计”栏，填列“竣建04-1表”最后一行合计数。

“设备购置费”“安装工程费”“摊入费用”和“移交资产合计”栏，是按照“竣建04-2表”中最后一行合计数填列。

“其他费用”栏下面的“作固定资产移交生产”“作流动资产移交生产”“作无形资产移交生产”“作长期待摊销费用移交生产”等栏，是根据“竣建04-3表”和“竣建04-4表”相对应项目分析填列。

最后的“合计”行“移交资产合计”栏，与“竣建02表”“竣工工程决算一览表”中最后的“合计”行的“实际价值”合计栏的合计数相同。

7.编制“竣工工程财务决算表”

竣工工程财务决算表，详见附录3中竣建05表。该表反映了竣工工程历年基建拨款、投资贷款、基建支出、投资完成额和结余资金等综合情况。数字来源为历年经批准的建设单位年度决算。

本表是采用资金平衡表的形式，即全部资金来源必须等于全部资金占用，反映建设项目从工程筹建开始到竣工验收时为止的全部资金来源和资金运用情况，是考核和分析基本建设拨款、投资借款及投资完成交付使用和结余资金的依据。本表应按照批准企业历年财务决算和基本建设业务相关的会计核算资料分析填列。

8.编制“竣工工程概况表”

竣工工程概况表，详见附录3中“竣建01表”。该表反映基本建设竣工工程的规模、工期、投资、质量、技术经济指标、特征等基本情况。为全面考核竣工工程主要技术经济指标，为工程投资分析提供依据，本表须按照最终批准的概算设计文件、计划和会计核算等相关资料填列。

本表根据发电、送电、变电、通信及自动化工程的建设内容和特点，将本表分为七种格式：“火电竣工工程概况表”（竣建01—1表）、“水电竣工工程概况表”（竣建01—2表）、“核电竣工工程概况表”（竣建01—3表）、“送电竣工工程概况表”（竣建01—4表）、“变电竣工工程概况表”（竣建01—5表）、“通信及自动化竣工工程概况表”（竣建01—6表）、“其他基建项目竣工工程概况表”（竣建01—7表）。限于篇幅，“竣建01-1”“竣建01-2”“竣建01-3”“竣建01-5表”略。

在栏目设置上除了有各表不同之处，也有相同的公共栏目。下面对这些栏目简述如下。

（1）“建设性质”栏，按建设项目属于新建、扩建、改建、恢复和迁建的性质填列。

（2）“主要工程特征”各栏，按照设计文件、最终实际建设情况填列。

（3）“工程进度”中“开工日期”栏，按照上级批准的开工报告中，建筑安装工程最先一个永久性工程开工项目的开工日期填列；“竣工日期”栏，按照经验收合格，并工程全部投产的日期填列。

（4）“概算投资”栏，按照有关部门最终批准的概算数填列，必须与“竣建02表”“合计”行的“概算价值”栏合计数相符。

（5）“实际投资”栏，按照会计核算资料填列，必须与“竣建02表”“合计”行的“实际价值”栏合计数相符。

（6）“招标总额”栏，反映的是中标单位与建设单位签订的工程合同中注明的金额，而不是建设单位招标的标的金额，如果一个工程有两个以上工程合同的，需要进行汇总后填列。

（7）“工程造价”栏，是工程全部固定资产投资，其值=工程总投资-（移交的流动资产+无形资产+长期待摊费用）。

（8）“固定资产形成率”栏是实际移交固定资产总额与实际总投资额之比的百分数。

计算公式为（

9）“工程质量鉴定”栏，按照竣工验收报告中相关部门鉴定的结果填列。

9.编写“竣工决算报告情况说明书”，完成竣工决算报告送审稿编制任务。

按照上面的步骤完成竣工决算报告后，将报送上级主管部门、有关投资方和审计部门（单位）审查，然后按照审查时给定的意见修改定稿，装订成册，再正式上报上级主管部门和各投资方。

根据财政部财建［2003］724号文规定，财政部对基本建设项目年度财务决算不再审批；对项目竣工决算按基本建设财务制度规定审批，即中央级大中型基本建设项目竣工财务决算，经主管部门审核后报财政部审批。