【学习目标】

1.了解现金管理的目的以及现金内部控制。

2.掌握银行存款余额调节表的编制并解释其目的。

3.掌握用备抵法和直接转销法对坏账进行会计处理。

4.掌握应收票据贴现所得的计算及贴现业务的会计处理。

【引导案例】

格力电器2019年年末合并资产负债表列示的货币资金、应收账款、应收款项融资、预付账款、其他应收款5个项目的金额分别为125400715267.64元、8513334545.08元、28226248997.12元、2395610555.26元、159134399.10元，共计164695043764.92元，占流动资产总额213364040964.83元的77.19%。年报详细披露了各项目附注，其中，母公司的应收账款附注信息如下：(www.daowen.com)

（1）按应收账款账龄披露

（2）按坏账计提方法分类列示

（3）期末单项计提坏账准备的应收账款

（4）组合中，按账龄组合计提坏账准备的应收账款

资料来源：珠海格力电器股份有限公司2019年年度报告

应收账款是应收款项的主要内容，2019年年末格力电器的应收账款85.13亿元，在年报中分别按账龄和坏账计提方法分类披露。什么是应收账款坏账？如何核算应收账款坏账？发生应收账款坏账对企业有何影响等问题是我们本章将要学习的内容。