2.2.1　政策宣传评估

在政策宣传评估环节，通过企业对政策的熟悉度、认同度、预期及反应时间等选项进行。调研和问卷数据分析，杨浦区内企业对试点政策熟悉、政策认同度高，对政策预期以正面为主，尤其是对政策的长期预期看好。但是，对政策的反应时间不一、差距较大。

企业普遍反映：2011年11月左右接到“营改增”的通知，2012年1月份改为缴纳增值税，准备期过短，虽然早有预期，但准备工作仍不充分。不过，通过政府的一系列宣传和培训指导，至第一季度末，区内企业对政策的熟悉程度已大大提高，只有7%的企业对政策不太了解（见图J12-2）。

根据问卷可以看出，大部分企业对政策认同度高，认为“营改增”政策对企业短期和长期发展都是有利的。特别是从长期来看，“营改增”政策有利于企业的规范发展和税负降低。虽然有企业反映“营改增”使得企业财务工作量加大，但也表示这是企业提高管理水平的机遇（见表J12-2）。

表J12-2　“营改增”政策对调研企业发展的影响

不同行业、不同企业对于试点政策的敏感性差异巨大。走访中发现，区内企业对于试点政策的看法有三类。

第一类是以经纬设计为代表的高成长性、高利润企业。虽然“营改增”试点对于这些企业来说增加了税负成本，但与企业的高利润率相比，这部分压力不大，故这类企业对试点政策的敏感度较低。

第二类是以上海速诚物流有限公司为代表的低成长性、低附加值企业。这类企业对增加的税费敏感度高，企业压力大，但转型困难。企业当前主要采取“压票”的被动方式来降低开票损失。

第三类是以高成长性、低附加值或低成长性、高附加值为代表的服务企业。这类企业对政策的敏感度高，且主动性强。这些受访企业正积极主动开拓思路，调整客户资源、业务关系、加强内部管理等方式利用“营改增”试点发展企业。

2.2.2　政策执行评估

政策执行评估环节中，通过企业在“营改增”税务缴付中政策的便利性、政策的清晰性、政策的协调性、政策的反馈机制等方面选项进行。通过走访和问卷分析，在“营改增”政策执行中，杨浦区在政策的清晰性和政策的协调性方面企业认同度高，但在政策执行的便利性和政策的反馈机制方面还需进一步提高。

杨浦按照上海市统一部署，通过政府培训和税务联络员，点面结合、较好地推进了试点政策的执行。第一季度企业申报率达到了100%。具体而言，杨浦区“营改增”的有效路径体现在三个方面：一是大规模的业务培训，并派各个企业的税收联络员进行辅导，积极营造了有利于“营改增”改革试点的良好氛围；二是建立了由杨浦区政府、杨浦区财政局和有关主管部门组成的协调服务小组，构建上下联动的“营改增”改革试点工作统筹协调推进机制；三是在申报期结束后，重点加强对各类比对异常数据的处理，抓好申报后续管理工作，落实数据分析处理和重点企业的跟踪调研工作（见图J12-3）。

调研走访发现，部分企业反映沟通渠道不太顺畅，遇到的问题未得到及时解决。目前，企业对于“营改增”政策中出现的问题大都依赖税务联络员。但是据企业反映，税务联络员多半是为了监督企业纳税情况，以事后行为居多，对“营改增”的相关政策和操作细节解释力不强，主动为企业服务的积极性还有待提高。相比之下，企业对于“营改增”政策非常重视，在积极通过行业协会、街道（镇）等各种渠道反映问题、建议。例如运输行业方面，上海运管局、上海危险品运输协会于2012年3月27日联合召开运输行业会议，但调研的运输企业反映的问题尚未得到反馈，企业对于不开票的做法也在进行调整、试探，争取做到双保险。

图J12-3　杨浦区调研企业了解“营改增”政策的途径

图J12-4　杨浦区调研企业对“营改增”税收返还政策的了解情况

图J12-5　“营改增”后杨浦区调研企业税收变化

此外，大部分税收增加的企业在担心是否可以得到政府的税收补贴。目前杨浦区已经有90家企业拿到了税收补贴，也有设计企业反映，税收补贴的通知单收到了。不过，税负增加的企业普遍认为2012年上海市、杨浦区税收情况不好，担心什么时候能拿到补贴还是未知数（见图J12-4）。(www.daowen.com)

2.2.3　政策效果评估

政策效果评估环节中，通过企业试点前后税收情况测算、企业开具的增值税发票对合作企业的抵扣情况、试点政策对企业近期和长期的发展影响和区内政策执行中的问题及对策建议等选项进行。

2.2.3.1　试点企业税收情况测算

根据回收的68份有效调查问卷表统计，有16家企业税收减少，占样本企业的24%，减少额度在每月0.1万—2万元之间；有17家企业税收增加，占样本企业的25%，增加额度在每月0.2万—5万元间。另外28家企业税收基本持平，占样本数的41%（见图J12-5）。

从调研中发现，企业税收基本持平，主要有两种情况。一种是企业由于存在进项抵扣，所以征税额度降低，税负相应降低。另一种是由于企业对营改增政策走向不明朗，部分企业人为压制了企业开票数量和金额，刻意做成账面持平。

对于年营业额大于500万元的一般纳税额人，其税收有增有减。由于前期企业对试点政策的不熟悉，和上一年度业务延续影响，杨浦区交通运输企业其税负基本上与2011年同期持平；设计企业税收普遍小幅上涨，实际涨幅平均为0.66%；其他类现代服务业企业的税收有增有减。

对于年营业额不到500万元的小规模纳税人，其税负从5%下降到3%，收益比较多。以上海市一季度试点的小微企业税负降幅平均为40%的标准测算，杨浦区第一季度小规模纳税人的税负实际在1 500万元左右，比原来减少了600万元。小微型现代服务业企业成为本次“营改增”改革试点的最大受益者。

2.2.3.2　企业内部可抵扣项的情况

不同行业的经营特点和企业发展阶段的不同，使企业可抵扣项的情况呈现较大差异。和上海市的整体情况相比，杨浦区在交通运输业、设计业和咨询业三大行业中，企业可抵扣项较少。

对于交通运输业而言，由于加油费和修理费的抵扣中，难以从部分加油站、修理店取得专用发票，导致不能充分抵扣。同时，路桥费未纳入试点范围，无法取得专用发票也是导致税负增加的原因。

设计行业是杨浦区现代服务业的重点领域。据统计，与原先5%营业税相比，现在6%的增值税使得整个行业普遍提高税率0.66个百分点。该行业由于人工、交通、房租、物业管理、邮电通信等不能抵扣的项目支出费用占总成本的90%左右，所以税负有所增加。

对于小微型现代服务企业而言，虽然从5%的税率下降到3%，但对于企业升级的作用不够明显。对于小企业而言，在此次增值税改革中，劳动力成本是无法抵扣的，因而只有那些劳动力成本占比较低的企业，才有希望从增值税改革政策中受益。这显然是个悖论。服务业本身就是人力资本密集型产业，如果只有劳动力成本占比较少的企业更多地受益，可能和改革的初衷是相违背的。另一方面，大型企业能够通过规模效应进一步降低劳动力成本在企业总运营中的占比，而小规模的企业由于缺少规模经济则无法通过降低劳动力成本获得足够的政策优惠。

2.2.3.3　企业开具的增值税发票对合作企业的抵扣情况

根据统计，大概有1／3的企业开具的增值税发票可以帮助其上下游企业抵扣。这些能够帮助合作企业获得抵扣的企业在经营过程中一般都可以获得竞争优势。同时，这一选项中有44.1%的企业选择“未填写”，占到调研企业的一半左右，这反映出当前区内众多试点企业还处于被动提供“增值税”发票的状态，企业对于主动利用增值税发票打通产业链、吸引上下游企业，拓宽业务的价值认识不足（见图J12-6）。

图J12-6　部分试点企业开具的增值税发票帮助上下游企业抵税的情况