其他应交税费是指除上述应交税费以外的应交税费，包括应交资源税、应交城市维护建设税、应交土地增值税、应交所得税、应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税、应交教育费附加、应交矿产资源补偿费、应交个人所得税等。企业应当在“应交税费”科目下设置相应的明细科目进行核算，贷方登记应交纳的有关税费，借方登记已交纳的有关税费，期本贷方余额表示尚未交纳的有关税费。

1.应交资源税

资源税是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。开采或生产应税产品对外销售的，以销售数量为课税数量；开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。

对外销售应税产品应交纳的资源税应记入“税金及附加”科目，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目；自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”“制造费用”等科目，借记“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。

案例分析5-29：应交资源税的账务处理

雷顿公司对外销售某种资源税应税矿产品2 000吨，每吨应交资源税5元。该企业有关的账务处理如下：

企业对外销售应税产品而应交的资源税=2 000×5=10 000（元）

案例分析5-30：应交资源税的账务处理

雷顿公司将自产的资源税应税矿产品500吨用于企业的产品生产，每吨应交资源税5元。该企业有关的账务处理如下：

企业自产自用应税矿产品而应交纳的资源税=500×5=2 500（元）

2.应交城市维护建设税

城市维护建设税是以增值税、消费税为计税依据征收的一种税。其纳税人为交纳增值税、消费税的单位和个人，税率因纳税人所在地的不同从1%到7%不等。公式为：

应纳税额=（应交增值税+应交消费税）×适用税率

企业应交的城市维护建设税，借记“税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目。

案例分析5-31：应交城市维护建设税的账务处理

雷顿公司本期实际应上交增值税400 000元，消费税241 000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%。该企业有关的账务处理如下：

（1）计算应交的城市维护建设税：

应交的城市维护建设税=（400 000+241 000）×7%=44 870（元）

（2）用银行存款上交城市维护建设税时：

3.应交教育费附加

教育费附加是为了发展教育事业而向企业征收的附加费用，企业按应交流转税的一定比例计算交纳。企业应交的教育费附加，借记“税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交教育费附加”科目。(www.daowen.com)

案例分析5-32：应交教育费附加的账务处理

雷顿公司按税法规定计算，2019年度第一季度应交纳教育费附加300 000元。款项已经用银行存款支付。该企业有关的账务处理如下：

4.应交土地增值税

土地增值税是指在我国境内有偿转让土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权的单位和个人，就其土地增值额征收的一种税。土地增值额是指转让收入减去规定扣除项目金额后的余额。转让收入包括货币收入、实物收入和其他收入。扣除项目主要包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用、新建及配套设施的成本、旧房及建筑物的评估价格等。

企业应交的土地增值税视情况计入不同科目：企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目；土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。

案例分析5-33：应交土地增值税的账务处理

雷顿公司对外转让一炼厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税为27 000元。有关账务处理如下：

（1）计算应交纳的土地增值税：

（2）企业用银行存款交纳应交土地增值税税款

5.应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿费

房产税是国家对在城市、县城、建制具和工矿区征收的由产权所有人缴纳的一种税。房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余额计算交纳。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定；房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

土地使用税是国家为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理而开征的一种税，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。

车船使用税由拥有并且使用车船的单位和个人交纳。车船使用税按照适用税额计算交纳。

矿产资源补偿费是对在我国领域和管辖海域开采矿产资源而征收的费用。矿产资源补偿费按照矿产品销售收入的一定比例计征，由采矿人交纳。

企业应交的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费，记入“管理费用”科目，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交房产税（或应交土地使用税、应交车船使用税、应交矿产资源补偿费）”科目。

6.应交个人所得税

企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目；企业交纳个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目；贷记“银行存款”等科目。

案例分析5-34：应交个人所得税的账务处理

雷顿公司结算本月应付职工资总额200 000元，代扣职工个人所得税共计2 000元，实发工资198 000元。该企业与应交个人所得税有关的会计分录如下：

本例中，企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税2 000元，应记入“应付职工薪酬”科目。