其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。

为了核算其他货币资金的收支和结存情况，应设置“其他货币资金”账户，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，余额在借方，表示其他货币资金的结存数额。

1.外埠存款的账务处理

外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。

案例分析4-7：外埠存款的账务处理

（1）北京雷顿公司汇往上海60 000元开立采购物资专户。进行账务处理如下：

（2）在上海采购，支付材料价款50 000元，相应的增值税率为13%，增值税6 500元。进行账务处理如下：

（3）将多余的外埠存款转回北京的开户银行。进行账务处理如下：

2.银行汇票存款的账务处理

银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。

企业从银行取得汇票后，借记“其他货币资金——银行汇票”账户，贷记“银行存款”账户。企业使用银行汇票支付款项后，借记“材料采购”“应交税费——应交增值税（进项税额）”等账户，贷记“其他货币资金——银行汇票”等账户。

银行汇票使用完毕，应转销“其他货币资金——银行汇票”账户。如实际采购支出小于银行汇票面额，多余部分应借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金——银行汇票”账户。汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退还款项时，应借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金——银行汇票”账户。

案例分析4-8：银行汇票存款的账务处理

（1）雷顿公司以银行存款支付银行汇票存款12 000元。进行账务处理如下：

（2）雷顿公司以银行汇票支付采购材料价款10 000元，相应的增值税率为13%，增值税1 300元。进行账务处理如下：

（3）雷顿公司将银行汇票余额700元转销。进行账务处理如下：

3.银行本票存款的账务处理

银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。

企业取得银行本票时，借记“其他货币资金——银行本票”账户，贷记“银行存款”账户。

用银行本票支付购货款等款项后，应根据发票账单等有关凭证，借记“材料采购”“应交税费——应交增值税（进项税额）”等账户，贷记“其他货币资金——银行本票”账户。

如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时，应填制进账单一式两联，连同本票一并交给银行，然后根据银行收回本票时盖章退回的一联进账单，借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金——银行本票”账户。

案例分析4-9：银行本票存款的账务处理

（1）雷顿公司以银行存款4 680元支付银行本票存款。进行账务处理如下：

（2）雷顿公司支付材料采购款4 000元，相应的增值税率为13%，增值税520元。进行账务处理如下：(www.daowen.com)

（3）若雷顿公司未使用该银行本票购买货物，要求银行退款。进行账务处理如下：

4.存出投资款的账务处理

存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融资产的现金。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券等时，借记“交易性金融资产”等科目，贷记“其他货币资金——存出投资款”科目。

案例分析4-10：存出投资款的账务处理

（1）雷顿公司将银行存款1 000 000元存入证券公司，以备购买有价证券。进行账务处理如下：

（2）雷顿公司用存出投资款1 000 000元购入股票。

5.信用证保证金存款

信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。

企业向银行申请开出信用证用于支付供货单位购货款项时，根据开户银行盖章退回的“信用证委托书”回单，借记“其他货币资金——信用证存款”科目，贷记“银行存款”科目。

企业收到供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，经核对无误后进行账务处理，借记“在途物资”“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金——信用证存款”科目。

如果企业收到未用完的信用证存款余款，应借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——信用证存款”科目。

案例分析4-11：信用证保证金存款的账务处理

（1）雷顿公司向银行申请开出信用证，金额为56 500元，用于支付供货单位购货款项。进行账务处理如下：

（2）雷顿公司以信用证的方式，支付供货单位购货款项50 000元，相应的增值税率为13%，增值税进项税额6 500元。进行账务处理如下：

（3）若雷顿公司未使用该信用证购买货物，要求银行退款。进行账务处理如下：

6.信用卡存款

信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。企业申领信用卡，按照有关规定填制申请表，并按银行要求交存备用金，银行开立信用卡存款账户，发给信用卡。

企业根据银行盖章退回的交存备用金的进账单，借记“其他货币资金——信用卡存款”科目，贷记“银行存款”科目。

企业收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单，经核对无误后进行账务处理，借记相关科目，贷记“其他货币资金——信用卡存款”科目。

案例分析4-12：信用卡存款的账务处理

（1）雷顿公司使用单位信用卡，购入办公用品一批，合计1 000元。进行账务处理如下：

（2）公司将银行存款1 000元存入银行信用卡专户，偿还欠款。进行账务处理如下：