库存现金的总分类核算应设置“库存现金”账户，借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。

如果企业收付的库存现金中有外币，还应在“库存现金”账户下设置外币库存现金专户进行核算。

1.库存现金收入的账务处理

库存现金收入是企业在其生产经营和非生产经营业务中取得的库存现金。库存现金收入的账务处理以库存现金收入原始凭证为依据，包括发票、行政事业性专用收据、内部收据等。

案例分析4-1：库存现金收入的账务处理方法

（1）雷顿公司收回A公司所欠货款的尾款，为现金500元。进行账务处理如下：

（2）雷顿公司从银行提取现金5 000元。进行账务处理如下：

（3）雷顿公司收回职工的借款600元。进行账务处理如下：

（4）雷顿公司出售多余材料收入现金2 000元。进行账务处理如下：

2.库存现金支出的账务处理

库存现金支出是指企业在其生产经营和非生产经营业务中向外支付的库存现金。库存现金支出的账务处理以库存现金支出原始凭证为依据，分为外来原始凭证和自制原始凭证两部分。常见的库存现金支出原始凭证包括：

（1）借据，企业内部所属机构为购买零星办公用品或职工因公出差借款时使用。

（2）工资结算单，企业向职工支付工资时使用。

（3）报销单（支出凭证），企业内部有关人员为单位内部购买零星物品，接受外单位或个人劳务、服务而办理报销业务，以及单位职工向单位办理托补费、医疗费、统筹医药费的报销时使用。

（4）差旅费报销单，企业出差人员办理差旅费报销和出差补贴时使用。

（5）领款收据，企业职工向企业领取各种非工资性奖金、津贴、补贴、劳务费和其他各种库存现金款项，其他单位或个人向本企业领取各种劳务费、服务费时使用。

案例分析4-2：库存现金支出的账务处理

（1）雷顿公司以库存现金18 000元发放2019年3月的职工工资。进行账务处理如下：(www.daowen.com)

（2）雷顿公司用库存现金850元购买办公用品。进行账务处理如下：

（3）雷顿公司职工张华出差预借差旅费1 000元，以库存现金支付。进行账务处理如下：

（4）雷顿公司向银行送存库存现金5 000元。进行账务处理如下：

发生库存现金支出业务时，应根据审核无误的原始凭证，编制付款凭证。

3.备用金的账务处理

对定额备用金应通过“其他应收款——备用金”账户或单独设置“备用金”账户进行账务处理。

案例分析4-3：备用金的账务处理

（1）雷顿公司对后勤部门实行定额备用金制度，定额1 000元。后勤部门第一次领取时，进行账务处理如下：

（2）月末，后勤部门的备用金保管人员凭有关单据向会计部门报销，报销金额为900元，会计部门经审核准予报销，并以库存现金补足定额。进行账务处理如下：

为进行库存现金的序时核算（类似于库存现金的明细核算），应设置“现金日记账”。由出纳人员按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时结出余额，并同库存现金数核对，月末与库存现金总账核对，做到“日清月结”，保证账款相符、账账相符。库存现金日记账应采用订本式账簿，一般采用三栏式账页。

4.库存现金清查的账务处理

库存现金清查中发现的待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损益”账户核算：库存现金短缺，借记“待处理财产损益”，贷记“库存现金”账户；库存现金溢余，借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损益”账户。待查明原因后作如下处理：

（1）库存现金短缺。应由责任人赔偿部分，借记“其他应收款——应收库存现金短缺款（××）”，贷记“待处理财产损益”账户；无法查明原因部分，经批准后，借记“管理费用——现金短缺”账户，贷记“待处理财产损益”账户。

（2）现金溢余。应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损益”，贷记“其他应付款——应付现金溢余（某某个人或单位）”账户；无法查明原因的，经批准后，借记“待处理财产损益”账户，贷记“营业外收入——现金溢余”账户。

案例分析4-4：库存现金清查的账务处理

（1）雷顿公司在对库存现金进行盘点时，发现现金短缺11元，进行账务处理如下：

（2）后经查明原因，属于出纳人员张某某疏忽大意造成的，应由出纳人员赔偿，进行账务处理如下：