1.普通日记账

普通日记账是用来序时地反映和逐笔记录全部经济业务的日记账。普通日记账也称分录簿，它由会计人员按照每天发生的经济业务的先后顺序，确定应借应贷的会计科目，编制会计分录，逐笔记入普通日记账的相应栏目，作为记入分类账的依据。其格式和内容如表3-1所示。

表3-1　普通日记账

普通日记账的功能和作用只是把反映繁杂经济业务的每一张做账凭证的内容集中在一起，可以全面了解一个时期企业经济业务的全貌。但普通日记账不便于分工记录，也不能把各种经济业务进行分类反映，且根据普通日记账逐笔登记总账的工作量很大。所以，许多单位并不设置这种普通日记账，而是直接根据做账凭证登记分类账，以减少重复工作。

2.特种日记账

特种日记账是将大量重复发生的同类经济业务，集中在一本日记账中进行登记的账簿。最常见的特种日记账是现金日记账和银行存款日记账，其账页格式又分为三栏式和多栏式。由于三栏式日记账最为常见，在此我们仅对三栏式日记账进行介绍。

现金日记账是出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证款（记录从银行提取现金业务），按经济业务发生时间的先后顺序进行登记的账簿。

银行存款日记账是出纳人员根据银行收款凭证、银行付款凭证和现金付款凭证款（记录现金存入银行的业务），按经济业务发生时间的先后顺序进行登记的账簿。

三栏式日记账是指账页的金额栏设借、贷、余三栏，用来逐日逐笔登记现金或银行存款的增减变动情况的序时账。其格式及内容如表3-2、表3-3所示。

表3-2　现金日记账(www.daowen.com)

表3-3　银行存款日记账

以下是三栏式日记账的主要栏目及其填写方法：

日期栏：登记做账凭证的日期，应与现金或银行存款实际收付日期一致。

凭证栏：登记入账的收付款凭证的种类和编号。

摘要栏：简要说明登记入账的经济业务的内容。

现金支票号数和转账支票号数栏：如果所记录的经济业务是以支票付款结算的，应填写相应的支票号数，以便与银行对账。

对方科目栏：登记现金或银行存款收入的来源科目、支出的用途科目。

借方、贷方、余额栏：现金日记账与银行存款日记账是由出纳员根据审核无误的收、付款凭证（现金日记账根据现金收、付款凭证和与现金有关的银行存款付款凭证登记；银行存款日记账根据银行存款收、付款凭证和与银行存款有关的现金付款凭证登记）逐日逐笔登记。每日的现金或银行存款收付业务登记完毕后，应当各自结算出当日收入、支出合计数，并结出余额，做到“日清”。每月末同样计算现金和银行存款各自的收入、支出合计数，并结出余额，通常称作“月结”。

现金日记账的每日结存余额，应与库存现金的实有数核对相符；银行存款日记账的每日结存余额，应定期与银行对账单核对相符，每月至少要核对一次，并通过编制银行存款余额调节表检查银行存款记录的正确性。如果一个单位按规定在银行开设了不同银行存款账户，则应分别设置银行存款日记账。现金日记账和银行存款日记账还应定期与会计人员登记的现金总账和银行存款总账核对相符。