（一）账户与账簿的设置

商品流通企业应设置“库存现金”账户对库存现金进行总分类核算。“库存现金”是资产类账户，用以核算库存现金的收入、付出和结存。企业收入现金时，记入借方；企业付出现金时，记入贷方；期末余额在借方，表示企业库存现金的结存数额。

为了加强对库存现金的核算与管理，详细地掌握企业库存现金收付的动态和结存情况，企业还必须设置“现金日记账”，按照现金收支业务发生的时间先后，逐日逐笔进行登记，并逐日结出余额，以便与实存现金相核对，做到日清日结、账款相符。

（二）库存现金的业务核算

1.库存现金收支业务的核算

商品流通企业如发生库存现金收入时，应借记“库存现金”账户，贷记“银行存款”“主营业务收入”等账户；反之，如发生库存现金支出时，则借记对应账户，贷记“库存现金”账户。

【例2-1】东华公司8月份发生了以下与库存现金相关的经济业务：

（1）企业从银行提取现金50000元。

（2）企业将现金80000元存入银行。

（3）企业销售商品取得货款现金收入10000元，增值税率13%，税款1300元。

（4）行政管理部门报销办公费用1000元。

（5）企业技术人员李某预借差旅费2000元。

2.库存现金清查业务的核算(www.daowen.com)

商品流通企业如发生库存现金账实不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余时，应先通过“待处理财产损溢”账户核算。

（1）如果发现库存现金短缺时，应借记“待处理财产损溢”账户，贷记“库存现金”账户；反之，如发生库存现金溢余时，则借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢”账户，以保持账款相符。

（2）待查明原因，按管理权限报经批准后，根据情况处理：

对于短缺的库存现金，如决定由责任人或保险公司赔偿时，则借记“其他应收款”账户；如无法查明原因，决定由企业列支时，应借记“管理费用”账户；贷记“待处理财产损溢”账户。

对于溢余的库存现金，经批准转账时，应借记“待处理财产损溢”账户，如应支付给有关人员或单位，贷记“其他应付款”账户；如无法查明原因，贷记“营业外收入”账户。

【例2-2】东华公司在进行清查时，发现短款600元，原因待查。

（1）发现现金短款时：

（2）经查上述短款中500元属于出纳失误造成的，由张某赔偿；其余短款无法查明原因，经批准做管理费用处理：

【例2-3】东华公司在进行清查时，发现长款800元，原因待查。

（1）发现现金长款时：

（2）经查上述长款中500元属于少付给员工王某的款项，其余长款无法查明原因，经批准做营业外收入处理：