会计对象是社会再生产过程中的资金运动。会计要素则是对会计对象的基本分类，从而提供各种分门别类的会计信息，它也是财务报表的基本构成要素。由于商品流通企业财务报表中最主要的是资产负债表和利润表，因此，会计要素也就是构成这两张财务报表的要素。构成资产负债表的要素有资产、负债和所有者权益，是反映财务状况的会计要素；构成利润表的要素有收入、费用和利润，是反映经营成果的会计要素。

（一）反映财务状况的会计要素

财务状况是指商品流通企业一定日期的资产及权益的结构状况，是资金运动相对静止状态时的表现。反映财务状况的会计要素包括资产、负债、所有者权益三项。

1.资产

资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的经济资源。该资源在未来一定会给商品流通企业带来某种直接或间接的现金和现金等价物的流入。资产是商品流通企业从事商品经营业务必须具备的物质基础。它包括经营过程中的各种财产、债权和其他权利。

2.负债

负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。它是商品流通企业筹措资金的重要渠道，但不能归企业永久支配使用，必须按期归还或偿付。负债按照其流动性不同，可分为流动负债和非流动负债。流动负债是指将在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款等。非流动负债是指偿还期超过一年或者超过一年的一个营业周期的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。

3.所有者权益

所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。它是投资人对企业净资产的索取权或要求权。其主要来源有三个：一是商品流通企业投资者对企业的投入资本，包括实收资本和资本公积；二是直接计入所有者权益的利得和损失；三是企业历年实现净利润后积累的留存收益，主要包括计提的盈余公积和未分配利润。商品流通企业财务状况会计要素如图1-2所示。

图1-2　商品流通企业财务状况会计要素

企业资产的主要部分是其从事业务经营的物质基础。企业的每一项资产都处于特定所有权关系之下，负债和所有者权益共同体现了企业全部资产的所有权关系，它们是一个事物的两个侧面，相辅相成，缺一不可，其总额必然相等，可用下面的等式表示：

资产＝负债+所有者权益

由于债权人的求偿权优于投资者的求偿权，上述会计等式还可以变为反映所有者权益含义的会计等式，即

资产-负债＝所有者权益

（二）反映经营成果的会计要素

1.收入

收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。它包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入和投资收益。收入是商品流通企业利润的主要来源，应合理、及时地确认收入。(www.daowen.com)

2.费用

费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用按与收入的密切程度不同，可分为成本费用和期间费用。

3.利润

利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的净额。利润总额包括营业利润、营业外收支净额。净利润则是在利润总额基础上扣除所得税费用后的利润。留存在企业的利润也就是商品流通企业的留存收益。

（1）利润总额。其计算公式如下：

利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出

其中：

营业利润＝营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）

营业外收入（或支出）是指商品流通企业发生的与日常活动无直接关系的各项利得（或损失），如罚款收入等。

（2）净利润。其计算公式如下：

净利润＝利润总额-所得税费用

式中，所得税费用是指商品流通企业确认的应从当期利润总额中扣除的费用。

商品流通企业经营成果会计要素如图1-3所示。

图1-3　商品流通企业经营成果会计要素

收入和费用是企业在一定会计期间从事业务经营等日常活动所获得的收入和相应发生的耗费，按照自主经营、独立核算、自负盈亏的要求，费用应从相应的收入中抵补，一般情况下，收入减去费用后的净额为正数，即为利润；反之为负数，即为亏损。因此，反映收入、费用、利润三要素关系的会计等式为：

收入-费用＝利润