商品流通企业是指从事商品购销活动的企业，是连接生产与消费的桥梁，是社会化大生产的一个重要环节。它以商品的生产和消费为基础，同时又是保证生产和消费正常进行的必要条件。在扩大再生产的过程中，商品最初出自生产企业，而商品流通企业则将商品的购进业务转化为商品的销售业务。在这个业务转化、商品增值的过程中，商品流通企业一方面为生产者服务，另一方面又为消费者服务，从而实现了促进商品生产、满足消费、加速资金周转的纽带作用。要理解商品流通企业会计的含义，首先要清楚会计的含义。

（一）会计的含义

对于“什么是会计”，在我国会计理论界和实务界经历了一个长期的探索过程，存在着诸多观点。主要有以下两种代表性的观点：

1.会计信息系统论

会计信息系统论认为：“从本质上讲，会计是一个信息系统。”具体地讲，会计信息系统论把会计看成一个以提供财务信息为主的经济信息系统，是一个经济组织中整个经营管理系统的组成部分，并且强调会计的目标是向使用者提供他们所需要的信息。它一方面是为企业外部信息使用者（如投资者和债权人等）提供财务信息的系统；另一方面是为企业内部管理层提供管理会计信息的系统，如企业内部管理部门做出各种经营决策，加强内部控制，建立和健全内部经济责任制等。会计信息系统论视会计为一种工具或一种技术，不承认其具有管理经济活动的功能，更忽略了会计人员这一重要因素。

2.会计管理活动论(www.daowen.com)

会计管理活动论认为会计的本质是一种经济管理活动。它继承了会计管理工具论的合理内核，吸收了最新的管理科学思想，从而成为在当前国际、国内会计学界具有重要影响的观点。持这种观点的学者认为：“会计这一社会现象属于管理范畴，是人的一种管理活动。会计的功能总是通过会计工作者从事的多种形式的管理活动实现的。”该观点充分肯定了人在会计管理活动中的功能，即会计人员的主观能动性，与过去的会计管理工具论相比，是对会计本质认识的飞跃。

对于会计学界提出的会计信息系统论和会计管理活动论这两种观点，学者们争论不休。这里更倾向于将“会计”界定为“会计工作”。基于这一前提，会计管理活动论的观点代表了我国会计的发展方向。因此，我国会计学界认为：会计是以货币计量为主要形式，采取专门方法，对企业的经济活动进行反映和监督，并为有关方面提供财务状况和经营成果等经济信息的一种经济管理活动。

（二）商品流通企业会计的定义

商品流通企业会计是企业会计的重要分支，是广泛应用于商品流通领域的一门专业会计。商品流通企业会计是以货币计量为主要形式，采取专门方法，对商品流通企业的经济活动进行反映和监督，并为有关方面提供财务状况和经营成果等经济信息的一种经济管理活动，是商品流通企业经营管理的一个重要组成部分。