教学目的
通过本章的学习,学生将能够:
1.理解国际税收的主要概念。
2.理解国际避税的做法和国际反避税措施。
3.掌握中国涉外税收制度。
引导案例
星巴克作为全球咖啡产业的明星企业,利用自己跨境经营的优势,通过使用合法的避税规划,享受着各国税收政策差异带来的税收利益,将利润大量留在低税率的瑞士和英国,而不是汇回美国。(www.daowen.com)
星巴克集团先控股位于美国的SCI有限责任公司,SCI又控股位于英国的Alki.LP有限合伙企业,之后Alki.LP控股荷兰星巴克总部,然后该总部控股瑞士星巴克和荷兰星巴克制造。
美国的SCI有限责任公司和英国的Alki.LP有限合伙企业签订了无形资产开发的成本分摊协议。英国的Alki.LP负责将特许权、使用权出售给荷兰星巴克总部和荷兰星巴克制造,向它们收取高额的特许权使用费,把利润转移到了英国。由于荷兰向境外支付的股息不收特许权使用费预提税,因此不用缴纳税款,利润从荷兰转移到了英国。美国的SCI有限责任公司和英国的Alki.LP有限合伙企业签订了对于这些无形资产开发的成本分摊协议视为Alki.LP履行了开发这些无形资产的义务,因此Alki.LP获得的利润留在英国有了正当的理由。
瑞士星巴克负责采购咖啡豆并出售给荷兰星巴克制造,并以高额采购价向其收取费用,由于瑞士税率低,于是利润得以转移到瑞士。
由于美国有延期纳税制度,这样星巴克把大量利润留在英国、瑞士等低税率国家,等到需要资金时可直接从境外支付而不用经过美国。
(资料来源:蔡昌,单滢羽,李蓓蕾.星巴克国际避税模式探究.新理财,2017(4):68-71.)
请思考:上文提到星巴克采取了哪些国际避税的做法?
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