理论教育 经营租赁:案例分析及业务特点

经营租赁:案例分析及业务特点

时间:2023-05-23 理论教育 版权反馈
【摘要】:在经营租赁方式中,出租人拥有原始设备,承租人可以根据自己的需要确定租赁机器设备时间的长短,付给出租人租金。专栏9-3经营租赁账务处理案例及业务分析2017年2月1日,甲房地产开发公司建造的商业大厦已接近完工,开始招租。(二)经营租赁的主要特点仅涉及两方当事人,即出租人和承租人,只订立一个合同,即租赁合同。经营租赁的标的物是通用设备,出租人通常是生产制造商兼营的租赁公司或者专业租赁公司。

经营租赁:案例分析及业务特点

在经营租赁方式中,出租人拥有原始设备,承租人可以根据自己的需要确定租赁机器设备时间的长短,付给出租人租金。租期结束后,如果承租人无意再租或购买该设备,可以把设备归还给出租方,出租人可以继续把设备出租给下一个承租人。

专栏9-3

经营租赁账务处理案例及业务分析

2017年2月1日,甲房地产开发公司建造的商业大厦已接近完工,开始招租。A商贸公司准备租用该大厦,租期5年,年租金11 100万元,租赁预约合同已经签订,合同约定:签约之后20天,承租方预付一年的租金。2017年10月1日,甲公司将商厦交付A公司使用,租期从商厦交付承租人使用之日起计算,每年按租期预付当年租金(10月1日至次年9月30日),按季度结算租赁费,抵顶预付租金。甲公司会计处理如下(单位:万元,下同)

(1)2月20日收到预付租赁费。

销售额=11 100÷(1+11%)=10 000(万元)

销项税额=10 000×11%=1 100(万元)

借:银行存款 11 100 

贷:预收账款——商厦 11 100

借:应收账款——商厦增值税 1 100  

贷:应交税费——应交增值税(销项税额)1 100

(2)税法未规定开具发票,但是发生了纳税义务,应当计算应缴增值税(销项税额)。

销售额=11 100÷(1+11%)=10 000(万元)

销项税额=10 000×11%=1 100(万元)

借:应收账款——商厦增值税 1 100  

贷:应交税费—应交增值税(销项税额)1 100

在这里把“应收账款”作为过渡性科目使用。

(3)2017年12月末,甲公司与A公司结算四季度租金为2 775万元,甲公司开具增值税专用发票,计算销项税额。

销售额=2 775÷(1+11%)=2 500(万元)

销项税额=2 500×11%=275(万元)(www.daowen.com)

借:预收账款 2 775  

贷:其他业务收入 2 500  

应交税费——应交增值税(销项税额)275

(4)很显然,开发票计算销项税额造成了重复计税,因此应冲减重复计算的销项税额275元。

借:应收账款——商厦增值税-275

贷:应交税费——应交增值税(销项税额)-275

收到预收租金计提的销项税额,经过每季度冲减,一年4次冲减“应收账款”为零。

(5)计提商厦折旧额。

借:其他业务成本  

贷:累计折旧

今后4年,每年在10月1日预收当年租金,预提增值税销项税额,按季度结算租金,抵顶预收租金,冲减预提销项税额,均按上述办法处理。

(资料来源:经营租赁账务处理案例及业务分析.(2018−02−14)[2021−01−08].https://mp.weixin.qq.com/s?src=11&timestamp=1612688297&ver=2875&signature=mTmnPSfD13Y5febh1o7f0Kj9P7qQkDLiosZddL6HIY-Iyo1J-iJvsslS5kkJeiSvuae93ZzDFt1ejMoEr rEHz9wmL6-X2LTPqK05e7ee0PVfbIJyYcTUm4-C4DRbJ6aK&new=1.) 

(一)经营租赁的含义

经营租赁又称营业租赁,是一种短期租赁方式。出租人根据市场需要先自行购置设备,再将其不断地出租给不同的承租人,以逐步回收投资并获取相应的利润

(二)经营租赁的主要特点

(1)仅涉及两方当事人,即出租人和承租人,只订立一个合同,即租赁合同。

(2)租期较短且可中途解约。如合同中附有违约责任条款,应遵照执行。租赁期间,设备的维修费、保险费和资产税均由出租方负担,租金也较高。

(3)租赁物品一般为通用性强的设备,有着较好的市场需求。经营租赁的标的物是通用设备,出租人通常是生产制造商兼营的租赁公司或者专业租赁公司。

(4)非完全付清。这种形式的租赁期限较短,在设备使用有效期内不只租给一个用户,每个用户所缴付的租金只相当于设备投资的一部分。

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