1.全国层面的土地直接税收

除土地出让金之外，土地财政亦会替政府带来土地税收。一般来说，土地直接税收涉及五个税种，包括房产税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税以及契税。表1-5展现了1999—2016年17年间全国的土地直接税收及其与地方一般公共预算收入的比重。1999年，土地直接税收仅为378.22亿元，2016年，土地直接税收达15018.00万亿，占地方财政一般公共预算收入的比重也从1999年的6.76%上涨到2016年的17.22%，地方财政对土地直接税收的依赖程度不断加深，具体见图1-12。其中，契税和土地增值税是土地直接税收的主力军，两者在2016年都超过了4000.00亿元，占土地直接税收的60.00%左右。

表1-5　1999—2016年全国土地直接税收及占地方一般公共预算收入比重

资料来源：中华人民共和国国土资源部.中国国土资源统计年鉴（1999—2016）[M].北京：地质出版社，1999—2016.

图1-12　1999—2015年土地直接税收与地方财政一般预算收入比重

资料来源：中华人民共和国国土资源部.中国国土资源统计年鉴（1999—2015）[M].北京：地质出版社，1999—2015.

2.省级层面的土地直接税收排行

土地出让收入和土地直接税收的规模与各省级行政单位的经济水平和房地产市场发展程度息息相关，所以土地出让收入和土地直接税收的相关性也很高，相对来说，土地出让收入高的省级行政单位，土地直接税收总量也较高，直接税收的规模排序较出让收入的排序并没有明显的变动。图1-13呈现了中国31个省份1999—2014年间土地直接税收总和的排序。

图1-14则是中国31个省份1999—2014年间土地直接税收占地方一般公共预算收入比重的排序。而相较于土地出让收入与一般公共预算收入比值，各省土地直接税收占一般公共预算收入的比重差异较小，总体在10.00%～20.00%之间。其中，海南省由于房地产市场较为活跃，因此地方财政对土地直接税收的依赖性较强，土地直接税收占一般公共预算收入比重高达22.70%。(www.daowen.com)

3.各级政府土地间接税收

除土地直接税收外，土地间接税收亦为土地财政很重要的一部分。土地间接税收为建筑业和房地产业交纳的营业税和企业所得税中地方分享的部分，2001年之前，企业所得税归地方所有。2002年，企业所得税按照中央地方各50.00%的比例分成。2003年及以后，中央和地方的分成比例为60.00%和40.00%。表1-6显示了2001—2014年的土地间接税收的规模。其中地方分享的企业所得税即按照前述比例计算得出。由表1-6可知，近些年来，仅这两项税收收入就占到地方财政一般公共预算收入的15.00%左右，由此可见，房地产业和建筑业为地方土地财政的主要财源。

图1-13　1999—2014年31个省（自治区、直辖市）土地直接税收总计

资料来源：中华人民共和国国土资源部.中国国土资源统计年鉴（1999—2014）[M].北京：地质出版社，1999—2014.

图1-14　1999—2014年31个省（自治区、直辖市）土地直接税收总量占一般预算内收入比重

资料来源：中华人民共和国国土资源部.中国国土资源统计年鉴（1999—2014）[M].北京：地质出版社，1999—2014.

表1-6　2001—2014年土地间接税收

资料来源：国家税务总局.中国税务年鉴（2001—2014）[M].北京：中国税务出版社，2001—2014.