固定资产改建、扩建亦称为固定资产改良。固定资产改良是指企业为了扩大固定资产规模或提高固定资产性能而发生的支出。固定资产改良支出一般数额较大，受益期较长（超过1年），而且使用固定资产的性能、质量等都有较大的改进。

固定资产改良使得流入企业的经济利益超过原先、延长固定资产的使用寿命、使产品质量实质性提高、使产品成本实质性降低。在发生固定资产改良支出时，应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产转入在建工程，并停止计提折旧。固定资产改良支出通过“在建工程”账户核算，在固定资产改良支出完工并达到预定可使用状态时，从“在建工程”转为“固定资产”，重新确定固定资产原价，并按新的原价、使用年限、预计净残值和折旧方法重新开始计提折旧。

如果固定资产改良支出涉及替换原固定资产的某组成部分，应当将被替换部分的账面价值从原固定资产价值中扣除。

以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，在租赁期内合理进行摊销。

【例7-16】诚达建筑工程公司2013年7月，对某设备进行改良，该设备原值为500000元，已提折旧300000元，改良支出120000元，改良过程中发生的变价收入为30000元。2013年10月改建完成交付使用。作会计分录如下。

1）仓库转入改良时：

借：在建工程——设备改良工程 200000

借：累计折旧 300000

贷：固定资产——生产用固定资产 500000

2）发生改建支出时：(www.daowen.com)

借：在建工程——设备改良工程 120000

贷：银行存款等 120000

3）获得的变价收入时：

借：银行存款 30000

贷：在建工程——设备改良工程 30000

4）2013年10月，改良设备交付使用时：

借：固定资产 290000

贷：在建工程——设备改良工程 290000