【摘要】:3)企业所属独立核算的机械站、运输队使用的机械或运输设备的折旧费应计入“机械作业”账户。5)自行建造固定资产过程中使用的固定资产的折旧费应计入“在建工程”账户。7)未使用的固定资产,其计提的折旧应计入管理费用。该表是在上月计提折旧固定资产原值的基础上,对上月固定资产的增减情况进行调整后,计算本月应计提的固定资产折旧额。
为了核算和监督固定资产折旧的计提情况,建筑施工企业应设置“累计折旧”账户,企业按照规定提取的固定资产折旧,应计入有关成本、费用,其中:
1)企业所属各施工单位为组织和管理施工生产活动所使用的固定资产,其计提的折旧应计入“工程施工——间接费用”账户。
2)企业行政管理部门所使用的固定资产的折旧费应计入“管理费用”账户。
3)企业所属独立核算的机械站、运输队使用的机械或运输设备的折旧费应计入“机械作业”账户。
4)企业所属非独立核算的辅助生产部门使用的固定资产折旧费应计入“生产成本——辅助生产”账户。
5)自行建造固定资产过程中使用的固定资产的折旧费应计入“在建工程”账户。
6)经营租出或经营其他业务使用的固定资产的折旧费应计入“其他业务成本”账户。
7)未使用的固定资产,其计提的折旧应计入管理费用。
在实际工作中,计提固定资产折旧是通过编制“固定资产折旧计算汇总表”来完成的(见表7-1)。该表是在上月计提折旧固定资产原值的基础上,对上月固定资产的增减情况进行调整后,计算本月应计提的固定资产折旧额。
【例7-13】诚达建筑工程公司2013年3月份编制的“固定资产折旧计算汇总表”,见表7-1。(www.daowen.com)
表7-1 固定资产折旧计算汇总表
该公司应作如下会计处理。
借:管理费用——折旧费 6464
工程施工——间接费用 3748
机械作业 23337
辅助生产成本 5530
贷:累计折旧 39079
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