（一）坏账准备金的核算应设置的账户

1.“坏账准备”账户

为了核算企业提取的坏账准备应设置“坏账准备”账户，该账户属于资产类，同时也是应收账款项目的备抵账户。期末计提坏账准备和收回已确认转销的坏账损失记入该账户的贷方；期末冲销多提的坏账准备和确认转销的坏账损失记入该账户的借方，期末贷方余额表示已提取的坏账准备的数额，该账户应按应收款项的类别设置明细账，进行明细核算。

2.“资产减值损失——计提的坏账准备”账户

为了核算企业计提坏账准备所形成的损失，应设置“资产减值损失——计提的坏账准备”明细账户，该明细账属于损益类账户，借方登记计提的坏账准备，贷方登记冲销多提的坏账准备以及期末转入“本年利润”账户金额，该账户期末无余额。

（二）坏账准备金的账务处理

1）企业在提取坏账准备时，应借记“资产减值损失——计提坏账准备”账户；贷记“坏账准备”账户。①如本期应计提的坏账准备金额大于坏账准备账面余额的，应当按其差额计提，借记“资产减值损失——计提坏账准备”账户；贷记“坏账准备”账户。②如应提取的坏账准备金额小于“坏账准备”账面余额，应按其差额作相反会计分录，借记“坏账准备”账户；贷记“资产减值损失——计提坏账准备”账户。

2）对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账处理，转销应收款项，借记“坏账准备”账户；贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等账户。

3）已确认坏账损失并转销的应收款项，以后又全部或部分收回时，有两种处理方法：

方法一：应按实际收回的金额借记“应收账款”、“应收票据”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等账户，贷记“坏账准备”账户；同时借记“银行存款”等账户；贷记“应收账款”等账户。

方法二：按实际收回的金额借记“银行存款”等账户，贷记“坏账准备”账户。

【例4-22】沿用【例4-19】资料，诚达建筑工程公司各年的账务处理如下。

（1）2011年应提坏账准备=800000×0.4%=3200元

借：资产减值损失——计提的坏账准备 3200

贷：坏账准备——应收账款 3200

（2）2012年的账务处理为：

发生坏账损失时：

借：坏账准备——应收账款 4000

贷：应收账款 4000

2012年应提坏账准备4720元：(www.daowen.com)

借：资产减值损失——计提的坏账准备 4720

贷：坏账准备——应收账款 4720

（3）2013年的账务处理为：

发生坏账损失时，

借：坏账准备——应收账款 3000

贷：应收账款 3000

2013年收回已冲销的应收账款时：

方法一：

借：应收账款 2000

贷：坏账准备——应收账款 2000

借：银行存款 2000

贷：应收账款 2000

方法二：

借：银行存款 2000

贷：坏账准备——应收账款 2000

2013年年末应冲销坏账准备520元

借：坏账准备——应收账款 520

贷：资产减值损失——计提的坏账准备 520