1.银行存款清查的方法

企业为了保证银行存款的安全、完整，必须对银行存款定期进行清查。银行存款的清查是采用核对账目的方法进行的，即将企业登记的“银行存款日记账”与开户银行送来的对账单逐笔进行核对，每月至少核对一次。通过核对，若发现双方账目不一致时，其原因有一是双方可能发生错账、漏账；二是由于未达账项所致。

2.未达账项

未达账项是指企业与银行之间，由于结算凭证在传递上的时间差异，使得一方先得到结算凭证已经登记入账，另一方尚未取得结算凭证而尚未登记入账的项目。

具体来说，未达账项的情况大致有以下四种：

1）银行已收款入账但企业未收款入账的款项。

2）银行已付款入账但企业未付款入账的款项。

3）企业已收款入账但银行未收款入账的款项。

4）企业已付款入账但银行未付款入账的款项。

若存在未达账项，出纳员应编制“银行存款余额调节表”调节，如无记账差错，企业和银行双方调整后的银行存款余额应该相等。调节后，双方余额如果仍不相符，说明记账有差错，需进一步查对，更正错误记录。(www.daowen.com)

调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额。需要注意的是，银行存款余额调节表是核对企业和银行的记账有无错误，不能作为记账的依据。对于未达账项，无须进行账面调整，待有关结算凭证收到后再进行财务处理。

【例3-6】诚达建筑工程公司2013年6月31日银行存款日记账的余额为303280元，银行对账单上的余额为308900元。经逐笔核对后，双方记账均无差错，但查明有以下几笔未达账项。

1）企业于月末收到转账支票一张，计36800元，企业已作存款收入入账，但尚未到银行办理入账手续，银行尚未入账。

2）企业于月末开出转账支票一张，计60200元，用以支付供货单位账款，企业已作存款付出入账，但支票尚未到达银行，银行尚未入账。

3）月末，银行计算应付给企业存款利息900元，银行已登记入账，作为企业存款的增加，而企业尚未收到银行通知，没有入账。

4）月末，银行代企业付水电费18680元，银行已登记入账，作为银行存款的减少，而企业未收到付款通知，企业尚未入账。

根据上述资料编制“银行存款余额调节表”，见表3-1。

表3-1 银行存款余额调节表 单位：元