（一）汇总记账凭证账务处理程序的主要特点

汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。其主要特点：根据记账凭证定期（如5天或10天）编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。

（二）汇总记账凭证的编制方法

1.汇总收款凭证的编制方法

汇总收款凭证是指按“现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总收款凭证，它汇总了一定时期现金和银行存款的收款业务。其格式参见表2-14。

表2-14 汇总收款凭证

汇总收款凭证的编制方法是：将需要进行汇总的收款凭证，按借方科目设置，按贷方科目进行归类，定期（一般5天或10天）汇总一次，每月编制一张，计算出每一贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中，据以登记总分类账。

2.汇总付款凭证的编制方法

汇总付款凭证是指按“现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总付款凭证，它汇总了一定时期现金和银行存款的付款业务。其格式参见表2-15。

表2-15 汇总付款凭证

汇总付款凭证的编制方法是：将需要进行汇总的付款凭证，按贷方科目设置，按借方科目进行归类，定期（一般5天或10天）汇总一次，每月编制一张，计算出每一借方科目发生额合计数，填入汇总付款凭证中，据以登记总分类账。

3.汇总转账凭证的编制方法

汇总转账凭证是指按每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总转账凭证。其格式参见表2-16。

表2-16 汇总转账凭证

汇总转账凭证的编制方法是：将需要进行汇总的转账凭证，按贷方科目设置，按借方科目进行归类，定期（一般5天或10天）汇总一次，每月编制一张，计算出每一借方科目发生额合计数，填入汇总转账凭证中，据以登记总分类账。(www.daowen.com)

由于汇总收款（付款、转账）凭证上的科目对应关系是，一个借方（贷方）科目与一个或几个贷方（借方）科目相对应，因此，在汇总记账凭证账务处理程序下，为了便于编制汇总收款（付款、转账）凭证，所有收款（付款、转账）凭证只能按一个借方（贷方）科目与一个或几个贷方（借方）科目相对应来填制。也就是说，只能编制一借一贷和一借（贷）多贷（借）的收款（付款、转账）凭证，而不能编制一贷（借）多借（贷）的收款（付款、转账）凭证。否则，就无法编制汇总记账凭证。

（三）汇总记账凭证账务处理程序总账的登记方法

在汇总记账凭证账务处理程序下，总分类账的登记是在月末根据汇总收款凭证的合计数，记入“现金”和“银行存款”总分类账的借方，以及其他有关账户的贷方；根据汇总付款凭证的合计数，记入“现金”和“银行存款”总分类账的贷方，以及其他有关账户的借方；根据汇总转账凭证的合计数，记入总分类账中汇总转账凭证设证账户的贷方，以及其他有关账户的借方。

（四）汇总记账凭证账务处理程序的步骤

1）根据原始凭证编制汇总原始凭证。

2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。

3）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。

4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。

5）根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证。

6）根据各种汇总记账凭证登记总分类账。

7）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。

8）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

汇总记账凭证账务处理程序的流程如图2-3所示。

图2-3 汇总记账凭证账务处理程序的流程图

（五）汇总记账凭证账务处理程序的优缺点与适用范围

汇总记账凭证账务处理程序的优点是：在总分类账中也注明了对方科目，因而在汇总记账凭证和总分类账中，可以清晰地反映科目之间的对应关系，便于查对和分析账目。根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账，减轻了登记总分类账的工作量。其缺点是：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。汇总记账凭证账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。