（一）对账

1.对账的意义

对账就是核对账目，即在经济业务入账后，于平时或月末、季末、年末结账之前，对各种账簿记录所进行的核对。通过对账，可以及时发现和纠正记账及计算的差错，做到账证相符、账账相符、账实相符，保证各种账簿记录的完整和正确，为会计报表的编制提供真实可靠的资料。

2.对账的内容

（1）账证核对 账证核对是指各种账簿记录与有关的记账凭证和原始凭证进行核对，以保证账证相符。这种核对通常是在日常核算中进行的，以使错账能及时得到更正。

（2）账账核对 账账核对是指各种账簿之间有关数字的核对，以保证账账相符。具体核对内容主要包括。

①总分类账中各账户本期借方发生额合计数与贷方发生额合计数应核对相符；借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对相符。这种核对可通过编制总分类账户本期发生额和余额对照表的方式进行。

②总分类账中有关账户的发生额和余额与其所属各明细分类账户的发生额之和及余额之和应分别核对相符。

③现金日记账和银行存款日记账的发生额和余额与总分类账中各该账户的发生额和余额核对相符。

④会计部门各种财产物资明细分类账的发生额和余额与财产物资保管部门或使用部门的有关财产物资保管账的发生额和余额核对相符。

（3）账实核对 账实核对是指各种财产物资、货币资金的账面余额与实有数进行核对，以保证账实相符。具体核对内容包括。

①现金日记账的余额与现金实际库存数逐日核对相符。

②银行存款日记账的余额应定期（一般每月）与开户银行对账单核对相符。

③各种财产物资明细分类账的结存数量定期（一般每年至少核对一次）与实存数量核对相符。

④各种债权债务明细分类账的余额应经常或定期与有关的债务人和债权人核对相符。

3.对账的方法

（1）账证核对的方法 一般采取抽查核对的办法。

（2）账账核对的方法

①总分类账的核对：通过编制总分类账户本期发生额对照表。

②总分类账户与所属明细分类账户的核对：

a.编制明细分类账户本期发生额明细表或财产物资收、发、结存表与总分类账户进行核对，如有不符，再进一步查找差错原因。(www.daowen.com)

b.将各明细分类账户余额相加的合计数，直接与有关总分类账户的余额核对，以省略上述明细表的编制工作。

c.财产物资明细账与财产物资保管账（卡）的核对：一般是将明细账的数量（或金额）余额，直接与保管账（卡）的数量（或金额）余额核对。

（3）账实核对的方法

①现金及财产物资（如现金、固定资产、原材料、在产品、产成品、包装物、低值易耗品）的账实核对：采取盘点的方法。

②债权、债务的账实核对：通过对账单、函询、走访等方式与对方核对。

③银行存款的账实核对：编制银行存款余额调节表。

（二）结账

结账，是指在把一定会计期间内所发生的全部显性经济业务登记入账的基础上，在期末按权责发生只对隐性经济业务进行账项调整并结转了全部损益类账户后，结算出各账户的本期发生额和期末余额，并将其余额结转下期或者转入新账以及划出结账标志的程序和方法。

1.结账的程序

1）将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。

2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。

3）将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。

4）结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期，作为下期的期初余额。

2.结账的方法

1）对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。

2）库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。

3）需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。

4）总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。

5）年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。即将有余额的账户的余额直接记入新账余额栏内，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方。