为了保证一定时期内所发生的经济业务在账户记录中的正确性，需要在期末时对账户记录进行试算平衡。所谓试算平衡，就是根据会计基本等式的恒等关系和借贷记账法的借贷记账规则，检查账户记录是否正确的一种验证方法。包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。两种方法的试算平衡公式及依据见表2-1所示。

表 2-1

【例2-20】甲有限责任公司（简称甲公司）所有账户的期初余额见表2-2所示。2013年11月份发生以下经济业务：

1）11月5日获得乙公司追加投资100000元，存入开户银行。

2）11月8日，甲公司向供应商购入钢材一批，价值20000元，货款暂欠，材料已验收入库。

3）11月15日甲公司以银行存款支付上月所欠购钢材款10000元。

4）投资者丙收回投资100000元，用银行存款向其支付。

5）11月21日，从银行提取现金2000元备用。

6）11月28日向工商银行借入一年期借款20000元用于归还以前欠水泥款。

7）经批准企业用盈余公积50000元转增资本。

8）以盈余公积50000元向所有者分配现金股利。

9）经批准将企业原发行的10000元应付债券转为实收资本。

要求：

1.根据上述业务编制的会计分录如下。

1）借：银行存款 100000

贷：实收资本 100000

2）借：原材料 20000

贷：应付账款 20000

3）借：应付账款 10000

贷：银行存款 10000

4）借：实收资本 100000(www.daowen.com)

贷：银行存款 100000

5）借：库存现金 2000

贷：银行存款 2000

6）借：应付账款 20000

贷：短期借款 20000

7）借：盈余公积 50000

贷：实收资本 50000

8）借：盈余公积 50000

贷：应付股利 50000

9）借：应付债券 10000

贷：实收资本 10000

2.借贷记账法下编制的试算平衡表见表2-2。

表2-2 余额试算平衡表

如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。即便实现了试算平衡，也不能说明账户记录绝对正确。原因在于：

①漏记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额减少，借贷仍然平衡；

②重记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额虚增，借贷仍然平衡；

③某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡；

④某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡；

⑤借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并相互抵消，借贷仍然平衡等。