1.资产类（不包括“累计折旧”，“坏账准备”等备抵类账户）和成本类

1）规则：借方记增加，贷方记减少，余额一般在借方。

【注意】成本类中的“制造费用”期末一般无余额，其余额转入“生产成本”。

2）公式：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额−本期贷方发生额

【例2-1】应收账款账户期初借方余额为20000元，本期借方发生额为5000元，本期贷方发生额为2000元，该账户期末余额为（ ）元。

A.借方23000 B.借方17000 C.贷方23000 D.贷方17000

『答案』A

『解析』期末余额=20000+5000−2000=23000元（借方）。

2.负债、所有者权益类账户

1）规则：增加记贷方、减少记借方，余额一般在贷方。

【注意】对于资产类中的“坏账准备”、“累计折旧”、“存货跌价准备”、“固定资产减值准备”等备抵类账户也属于此结构。

2）公式：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额−本期借方发生额(www.daowen.com)

【例2-2】应付账款账户期初贷方余额为35400元，本期贷方发生额为26300元，本期借方发生额为17900元，该账户期末余额为（ ）。

A.借方43800元 B.借方27000元 C.贷方43800元 D.贷方27000元

『答案』C

『解析』应付账款属于负债类账户，期末余额=35400+26300−17900=43800元（贷方）

3.损益——收入类账户

规则：贷方记增加、借方记减少。期末结转以后无余额。

4.损益——费用、支出类账户

值得注意的是：

1）对每一个账户来说，期初余额只可能在账户的一方。

2）如果期末余额与期初余额的方向相同，说明账户的性质未变；如果期末余额与期初余额方向相反，则说明账户的性质已发生改变。根据它们的期末余额方向来确定其性质，如果余额在借方，是资产类账户，如果余额在贷方是负债类账户。

3）收入、费用类账户无期初、期末余额。