要素费用的归集和分配，是指企业生产经营过程中发生的各种耗费，按其性质、用途和发生地点，归集、分配给有关的产品、生产部门或管理部门，计算出产品的制造成本和期间成本。

前章所述，产品成本明细账是按产品品种等成本计算对象设置和登记的，账内按成本项目分设专栏或专行。对于直接用于产品生产（指基本生产的产品生产，下同）专设成本项目的直接生产费用，例如构成产品实体的原材料费用、工艺用燃料费用或生产用动力费用，应计入“基本生产成本”账户。如果是某一种产品的直接计入费用，还应直接计入该种产品明细账的“原材料”或“燃料及动力”等成本项目；如果是生产几种产品的间接计入费用，则应采用适当的分配方法，分配计入各该种产品成本明细账的“原材料”或“燃料与动力”等成本项目。对于直接用于产品生产但没有专设成本项目的各项费用，如基本生产车间的机器设备的折旧费、机物料消耗等，应先记入“制造费用”账户，然后通过一定的程序，转入“基本生产成本”账户。

间接计入费用的分配，应该选择适当的分配方法分配。所谓分配方法适当是指分配依据的标准与分配对象有比较密切的联系，因而分配结果比较合理，而且分配标准的资料比较容易取得，计算比较简便。分配间接计入费用的标准主要有：①成果类，如产品的产量、体积、重量、产值等；②消耗类，如生产工时、生产工资、机器工时、原材料消耗量等；③定额类，如定额消耗量、定额费用等。分配间接计入费用的计算公式概括为：

某分配对象应分配的费用＝该对象的分配标准额×费用分配率(www.daowen.com)

在生产经营过程中发生的用于产品销售的费用、行政管理部门发生的费用以及筹集资金活动中发生的费用等各项期间费用，则不应计入产品成本，而应分别记入“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”总账科目及其所属明细账，然后转入“本年利润”科目，冲减当月损益。

对于购建和建造固定资产的费用，购买无形资产的费用等资本性支出，不计入产品成本和期间费用，计入“在建工程”、“无形资产”、“研发支出”等账户。