进出口税费，是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。征收关税和其他税、费是海关的任务之一。我国进出口税费征收的法律依据是《中华人民共和国海关法》《中华人民共和国进出口关税条例》及其他有关法律行政法规。海关征税工作遵循准确归类、正确估价、依率计征、依法减免、严肃退补、及时入库的原则。

（一）关税

准许进出口的货物、进出境物品，由海关依法征收关税。进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人是关税的纳税义务人。从报关业务的角度来看，关税分为进口关税和出口关税。

1.进口关税

进口关税是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。从征税的主次程度来看，进口关税可分为进口正税和进口附加税。进口正税是按海关税则法定进口税率征收的进口税。进口附加税是对进口货物除征收正税之外另外征收的进口税，一般具有临时性，主要包括反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税等。

我国海关征收关税、滞纳金等，应当按人民币计征。进出口货物的价格及有关费用以外币计价的，海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格。

进口关税按照计征方法可分为从价税、从量税、复合税、滑准税等。

（1）从价税（Ad valorem Duty）

指以货物的价格作为计税标准，以应征税额占货物价格的百分比为税率，价格和税额成正比例关系，这是包括我国在内的大多数国家使用的主要计税标准。从价计征关税的计算公式为：应纳税额＝完税价格 × 关税税率。

（2）从量税（Specific Duty）

指以货物的计量单位如重量、数量、容量等作为计税标准，以每一计量单位货物的关税税额为税率。从量计征关税的计算公式为：应纳税额＝货物数量 × 单位关税税额。我国目前征收从量税的进口商品主要包括冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等。例如，我国对税号02071200“冻的整只鸡”的最惠国税率为1.3元人民币/千克。

（3）复合税（Compound Duty）

指在海关税则中，一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，计税时按两种税率合并计征的一种关税。从价、从量两种计税标准各有优缺点，混合使用两者可以取长补短，有利于关税作用的发挥。复合税应征税额=从价部分的关税额 + 从量部分的关税额=货物的完税价格 × 从价税税率 + 货物计量单位总额 × 从量税税率。我国征收复合税的进口商品主要包括录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。

（4）滑准税（Sliding Duty）

也称滑动税，是指在海关税则中，对同一税目的商品按其价格高低而适用不同档次税率计征的一种关税。滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高至低而由低至高设置来计征关税的方法，即进口商品价格越高，其关税税率越低；进口商品价格越低，其关税税率越高，目的是使该种进口商品，不论其进口价格高低，其税后价格保持在一个预定的价格标准上，以稳定进口国国内该种商品的市场价格，免受国际市场影响。

2.出口关税

出口关税，是指海关以出境货物、物品为课税对象所征收的关税。征收出口关税的目的主要是：（1）增加财政收入；（2）限制重要原材料大量输出，保证国内供应；（3）提高以使用该国原材料为主的国外加工产品的生产成本，削弱其竞争能力；（4）反对跨国公司在发展中国家低价收购初级产品。我国目前征收的出口关税都是从价税。应征出口关税税额=出口货物完税价格 × 出口关税税率。其中，出口货物完税价格=FOB价格/（1 + 出口关税税率）。

3.暂准进出境货物关税

按照《中华人民共和国进出口关税条例》规定，经海关批准暂时进境或者暂时出境的下列货物，在进境或者出境时，纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境；经纳税义务人申请，海关可以根据海关总署的规定延长复运出境或者复运进境的期限。

在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物；

文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品；(www.daowen.com)

进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品；

开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品；

在前述所列活动中使用的交通工具及特种车辆；

货样；

供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具；

盛装货物的容器；

其他用于非商业目的的货物。

上述所列暂准进境货物在规定的期限内未复运出境的，或者暂准出境货物在规定的期限内未复运进境的，海关应当依法征收关税。

（二）其他税收

目前货物进口环节海关代征税主要有增值税和消费税两种。

1.增值税

增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。增值税由税务机关征收，进口环节增值税由海关征收。进口环节的增值税以组成价格作为计税价格，征税时不得抵扣任何税额。计算公式如下。

组成计税价格=关税完税价格 + 关税 + 消费税

应纳税额=组成计税价格 × 税率

需要注意的是，进口货物增值税的组成计税价格中已包括已纳关税税额，如果进口货物属于消费税应税消费品，其组成计税价格中还要包括进口环节已纳消费税税额。

2.消费税

消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。消费税由税务机关征收，进口环节消费税由海关征收。

消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。

目前国家规定应征消费税的商品共有四种类型：第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等；第二类：奢侈品等非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等；第三类：高能耗的高档消费品，如小轿车、摩托车等；第四类：不可再生和替代的资源类消费品，如汽油、柴油等。