（一）通用指标及运用

1．收入类评估分析指标

主营业务收入变动率＝（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%

如果主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入或隐瞒收入等问题，需要结合其他指标进一步分析。

2．成本类评估分析指标

（1）单位产成品原材料耗用率＝本期投入原材料÷本期产成品成本×100%

分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，判断纳税人是否存在账外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳税所得额等问题。

（2）主营业务成本变动率＝（本期主营业务成本－基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%

主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

3．费用类评估分析指标

（1）期间费用变动率＝（本期期间费用－基期期间费用）÷基期期间费用×100%

与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问题。

（2）销售（管理、财务）费用变动率＝［本期销售（管理、财务）费用－基期销售（管理、财务）费用］÷基期销售（管理、财务）费用×100%

如果销售（管理、财务）费用变动率与前期相差较大，可能存在税前多列支销售（管理、财务）费用问题。

（3）成本费用率＝本期期间费用÷本期成本费用×100%

该指标反映企业期间费用的合理性。分析企业期间费用与成本之间的关系，并与预警值比较，如果企业本期成本费用率异常，则可能存在多列支期间费用问题。

（4）税前列支费用评估分析指标

包括工资扣除限额、“三费”（职工福利费、工会经费、职工教育经费）扣除限额、业务招待费扣除限额、公益性捐赠扣除限额、研发费用加计扣除额、广告费和业务宣传费扣除限额、资产损失扣除限额等。

如果申报扣除（摊销）额超过允许扣除（摊销）标准，可能存在未按规定进行纳税调整、擅自扩大扣除（摊销）基数等问题。

4．利润类评估分析指标

（1）主营业务利润变动率＝（本期主营业务利润－基期主营业务利润）÷基期主营业务利润×100%

（2）其他业务利润变动率＝（本期其他业务利润－基期其他业务利润）÷基期其他业务利润×100%

上述指标若与预警值相比相差较大，可能存在多结转成本或不计、少计收入问题。

（3）营业外收支增减额。营业外收入增减额与基期相比减少较多，可能存在隐瞒营业外收入问题。营业外支出增减额与基期相比增加较多，可能存在将不符合规定支出列入营业外支出问题。

5．资产类评估分析指标

（1）净资产收益率＝净利润÷平均净资产×100%

分析纳税人资产综合利用情况。如指标与预警值相差较大，可能存在隐瞒收入，或闲置未用资产计提折旧问题。

（2）总资产周转率＝营业收入÷平均总资产×100%

存货周转率＝主营业务成本÷［（期初存货成本＋期末存货成本）÷2］×100%

分析总资产和存货周转情况，推测销售能力。如果总资产周转率或存货周转率加快，而应纳税额减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。

（3）应收（付）账款变动率＝（期末应收（付）账款－期初应收（付）账款）÷期初应收（付）账款×100%

分析纳税人应收（付）账款增减变动情况，判断其销售实现和可能发生坏账情况。如果应收（付）账款增长率增高，而销售收入减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。

（4） 资产负债率＝负债总额÷资产总额×100%，其中：负债总额＝流动负债＋长期负债，资产总额是扣除累计折旧后的净额。

分析纳税人经营活力，判断其偿债能力。如果资产负债率与预警值相差较大，则企业偿债能力有问题，要考虑由此对税收收入产生的影响。

（二）配比指标分析及运用

1．主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析

指标＝主营业务收入变动率÷主营业务利润变动率

正常情况下，二者基本同步增长。

（1）当比值＜1，且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

（2）当比值＞1，且相差较大，二者都为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。(www.daowen.com)

（3）当比值为负数，且前者为正、后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

该指标如果出现异常，重点从以下三个方面进行分析：

结合“主营业务利润率”指标进行分析，了解企业历年主营业务利润率的变动情况；对“主营业务利润率”指标也异常的企业，应通过年度申报表及附表分析企业收入构成情况，以判断是否存在少计收入问题；结合资产负债表中“应付账款”“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数进行分析，如出现“应付账款”和“其他应付账款”红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况，应判断是否存在少计收入问题。

2．主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析

指标＝主营业务收入变动率÷主营业务成本变动率

正常情况下二者基本同步增长，比值接近1。

该指标如果出现异常，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。重点从以下三个方面进行分析：

结合“主营业务收入变动率”指标，对企业主营业务收入情况进行分析，通过分析企业年度申报表及附表（营业收入表），了解企业收入的构成情况，判断是否存在少计收入的情况；结合资产负债表中“应付账款”“预收账款”和“其他应付账款”等科目的期初、期末数额进行分析，如出现“应付账款”和“其他应付账款”红字和“预收账款”期末大幅度增长情况，应判断存在少计收入问题；结合主营业务成本率对年度申报表及附表进行分析，了解企业成本的结转情况，分析是否存在改变成本结转方法、少计存货（含产成品、在产品和材料）等问题。

3．主营业务收入变动率与主营业务费用变动率配比分析

指标＝主营业务收入变动率÷主营业务费用变动率

正常情况下，二者基本同步增长。

该指标如果出现异常，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。重点从以下三个方面进行分析：

结合资产负债表中“应付账款”“预收账款”和“其他应付账款”等科目的期初、期末数进行分析，如出现“应付账款”和“其他应付账款”红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况，应判断存在少计收入问题；结合主营业务成本，通过年度申报表及附表分析企业成本的结转情况，以判断是否存在改变成本结转方法、少计存货（含产成品、在产品和材料）等问题；结合“主营业务费用率”“主营业务费用变动率”两项指标进行分析，与同行业的水平比较。

通过利润表中销售费用、财务费用、管理费用的若干年度数据来分析三项费用中增长较多的费用项目，对财务费用增长较多的，结合资产负债表中短期借款、长期借款的期初、期末数进行分析，以判断财务费用增长是否合理，是否存在基建贷款利息列入当期财务费用等问题。

4．主营业务成本变动率与主营业务利润变动率配比分析

指标＝主营业务成本变动率÷主营业务利润变动率

当两者比值＞1，且二者都为正时，可能存在多列成本的问题；前者为正、后者为负时，视为异常，可能存在多列成本、扩大税前扣除范围等问题。

5．存货变动率、资产利润率、总资产周转率配比分析

比较分析本期资产利润率与上年同期资产利润率，本期总资产周转率与上年同期总资产周转率。若本期存货增加不大，即存货变动率≤0，本期总资产周转率－上年同期总资产周转率≤0，可能存在隐匿销售收入问题。

（三）企业所得税税负评估指标与运用

1．所得税税收负担率

所得税税收负担率＝应纳所得税额÷利润总额×100%

与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，应结合运用其他相关指标深入评估分析。

2．主营业务利润税收负担率（简称利润税负率）

利润税负率＝本期应纳税额÷本期主营业务利润×100%

对上述指标设定预警值并与预警值对照，与当地同行业同期和本企业基期利润税负率相比，如果低于预定值，企业可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，应作进一步分析。

3．应纳税所得额变动率

应纳税所得额变动率＝（评估期累计应纳税所得额－基期累计应纳税所得额）÷基期累计应纳税所得额×100%

关注企业处于税收优惠期前后，该指标如果发生较大变化，可能存在少计收入、多列成本，人为调节利润问题；也可能存在费用配比不合理等问题。

4．所得税贡献率

所得税贡献率＝应纳所得税额÷主营业务收入×100%

将当地同行业同期与本企业基期所得税贡献率相比，低于标准值视为异常，可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，应运用所得税变动率等相关指标作进一步评估分析。

5．所得税贡献变动率

所得税贡献变动率＝（评估期所得税贡献率－基期所得税贡献率）÷基期所得税贡献率×100%

与企业基期指标和当地同行业同期指标相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。应运用其他相关指标深入详细评估，并结合上述指标评估结果，进一步分析企业销售（营业）收入、成本、费用的变化和异常情况及其原因。

6．所得税负担变动率

所得税负担变动率＝（评估期所得税负担率－基期所得税负担率）÷基期所得税负担率×100%

与企业基期和当地同行业同期指标相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。应运用其他相关指标深入详细评估，并结合上述指标评估结果，进一步分析企业销售（营业）收入、成本、费用的变化和异常情况及其原因。