税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。这一规定为纳税人进行纳税筹划提供了空间，纳税人可以通过对本企业支出和收益的控制来充分利用亏损结转的规定，将能够弥补的亏损尽量弥补。

如果某年度发生了亏损，企业应当尽量使邻近的纳税年度获得较多的收益，也就是尽可能早地将亏损予以弥补；如果企业已经没有需要弥补的亏损或者企业刚刚组建，而亏损在最近几年又是不可避免的，那么，应该尽量先安排企业亏损，然后再安排企业盈利。

【案例4-14】甲公司2020年度的利润总额为0，不需要缴纳企业所得税。税法规定，企业的亏损可以用以后年度的盈利弥补，但最长不能超过5年。甲公司2015年度的200万元亏损即将过期作废。甲公司预计2021年度将会实现大幅盈利，预计会产生应纳税所得额600万元左右。

【分析】(www.daowen.com)

甲公司可以在2020年度采取措施提高利润总额。例如提前确认部分收入，推迟固定资产的购置，减少原材料的采购，将部分高管、员工的工资、年终奖推迟到　2021年度发放等，将甲公司2020年度的利润总额提高至200万元。该200万元可以弥补2015年度的亏损，弥补亏损之后的应纳税所得额为0，不需要缴纳企业所得税。

由于甲公司2020年度的利润总额增加了200万元，2021年度的利润总额因此将减少至400万元。甲公司2021年度需要缴纳企业所得税＝400×25%＝100（万元）。

另外，如果甲公司能申请成为高新技术企业或者科技型中小企业，其亏损结转的期限将延长至10年。