合理确定固定资产入账价值，充分利用固定资产加速折旧和一次性税前扣除优惠政策，可以享受资金的时间价值，达到迟延纳税的目的。例如，《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）及相关文件规定，企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

对于盈利的企业，新增固定资产入账时，尽可能选择一次性税前扣除，或者尽量缩短折旧年限或者采用加速折旧法。对于亏损企业和享受税收优惠的企业，应该合理预计企业的税收优惠期间或弥补亏损所需年限，进行适当的折旧安排，尽量在税收优惠期间和亏损期间少提折旧。

【案例4-13】某企业2019年年底购入一台设备，价款400万元，按10年计提折旧，净残值为0。假设该企业2020年应纳税所得额为500万元，未包括该设备折旧。

要求：计算该企业应交的企业所得税，并提出筹划方案。

【分析】(www.daowen.com)

企业按照年限平均法计提折旧。2020年度应计提折旧40万元，2020年应纳税所得额＝500－40＝460（万元），应纳税额＝（500－40）×25%＝115（万元）。

筹划方案：企业如果在2020年选择一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，则2020年应纳税所得额＝500－400＝100（万元），如果企业符合小型微利企业条件，2020年应纳税额＝100×25%×20%＝5（万元）。

经此筹划后，2020年应纳税额减少了110万元，当年为企业获得了110万元的流动资金。但是需要注意的是，企业享受一次性加速折旧政策后，在以后9个年度内，需要逐年纳税调增40万元。