（一）办理退税

1．哪些纳税人需要办理退税

退税就是指年度汇算时计算的税款小于预缴的税款，通常有以下几种情况：

（1）2020年年度有符合条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报抵扣的。

【案例3-2】某纳税人每月工资10 000元、个人缴付“三险一金”2 000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2 000元（全年24 000元）的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育专项附加扣除，全年预缴个税1 080元。其在年度汇算时填报了相关信息后，可补充扣除24 000元，扣除后全年应纳个税360元，按规定其可以申请退税720元。

（2）2020年综合所得年收入不足6万元，但平时预缴过个人所得税的。

【案例3-3】某纳税人2020年1月领取工资10 000元、个人缴付“三险一金”2 000元，假设没有专项附加扣除，当月预缴个税90元；其他月份每月工资4 000元，无须预缴个税。全年看，因纳税人年收入额不足6万元无须缴税，因此预缴的90元税款可以申请退还。

（3）取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，日常预扣预缴适用税率高于全年综合所得税适用税率的。

【案例3-4】某纳税人每月固定一处取得劳务报酬10 000元，适用20%预扣率后预缴个税1 600元，全年19 200元；全年算账，全年劳务报酬120 000元，减除60 000元费用（不考虑其他扣除）后，适用3%的综合所得税率，全年应纳税款1 080元。因此，可申请18 120元退税。

（4）预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的。

（5）有符合条件的公益捐赠，但预缴税款时未办理扣除的。

2．如何申请办理退税(www.daowen.com)

纳税人申请年度汇算退税，应当提供其在中国境内开设的符合条件的银行账户。税务机关按规定审核后，按照国库管理有关规定，在文件确定的接受年度汇算申报的税务机关所在地（即汇算清缴地）就地办理税款退库。纳税人未提供本人有效银行账户，或者提供的信息资料有误的，税务机关将通知纳税人更正，纳税人按要求更正后依法办理退税。

为方便纳税人获取退税，综合所得全年收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的，税务机关在网上税务局提供便捷退税功能。纳税人可以在2021年3月1日至5月31日期间，通过简易申报表办理年度汇算退税。

申请2020年度汇算退税的纳税人，如存在应当办理2019年度汇算补税但未办理，或者经税务机关通知2019年度汇算申报存在疑点但拒不更正或说明情况的，需在办理2019年度汇算申报补税、更正申报或者说明有关情况后依法申请退税。

（1）一般退税流程：

图3-3　一般退税流程

（2）年综合所得收入额不足6万元并已预缴税款，还可以更快捷地退税：

图3-4　年综合所得收入不足6万的快捷退税流程

（二）办理补税

纳税人办理年度汇算补税的，可以通过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等方式缴纳。纳税人因申报信息填写错误造成年度汇算多退或少缴税款的，纳税人主动或经税务机关提醒后及时改正的，税务机关可以按照“首违不罚”原则免予处罚。