【案例3-1】李先生在甲企业任职，2020年1月至12月每月在甲企业取得工资薪金收入16 000元，无免税收入，每季度最后一个月取得30 000元季度考核奖金收入；每月缴纳三险一金3 200元，每月可以办理的专项附加扣除为3 000元，无其他扣除。另外，2020年3月取得劳务报酬收入3 000元，稿酬收入2 000元，6月取得劳务报酬收入30 000元，特许权使用费收入2 000元。

【分析】

预缴税款情况如下：

（1）2020年度工资薪金所得共预缴税款18 600元。

（2）2020年3月取得劳务报酬收入3 000元，稿酬收入2 000元，共预缴税款608（440＋168）元。

（3）2020年6月，取得劳务报酬30 000元，特许权使用费所得2 000元，共预缴税款5 440（5 200＋240）元。

2020年年度汇算如下：

（1）工资薪金收入额＝192 000（工资）＋120 000（季度考核奖金）＝312 000（元）

（2）劳务报酬收入额＝（3 000＋30 000）×（1－20%）＝26 400（元）(www.daowen.com)

（3）稿酬收入额＝2 000×（1－20%）×70%＝1 120（元）

（4）特许权使用费收入额＝2 000×（1－20%）＝1 600（元）

收入总额＝312 000＋26 400＋1 120＋1 600＝341 120（元）

应纳税所得额＝341 120－60 000－38 400－36 000＝206 720（元）

应纳税额＝206 720×20%－16 920＝24 424（元）

已交税额＝18 600＋440＋168＋5 200＋240＝24 648（元）

应退税额＝24 648－24 424＝224（元）