（一）企业所得税汇算清缴相关概念

1．企业所得税的征税对象

企业所得税是以纳税人实现的所得作为课税对象的一个税种。征税对象包括纳税人的生产经营所得及其他所得，纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。

2．企业所得税的征收管理方式

根据《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》等相关规定，企业所得税施行分月或者分季预缴、年度汇算清缴的征收管理方式。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

3．企业所得税汇算清缴定义

企业所得税汇算清缴，就是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

纳税人应当按照《企业所得税法》及其实施条例和企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。

（二）企业所得税申报表的框架体系

1．按照申报期限分类

按照申报期限的不同，现行企业所得税申报表一般可以分为月（季）预缴申报表、年度申报表。对于有关联交易行为的企业，以及注销清算企业，还需要填报关联业务往来报告表、企业清算所得税纳税申报表。

2．按照征收方式分类(www.daowen.com)

根据征收方式的不同，填报的申报表也不同。企业所得税征收方式有两种：查账征收和核定征收。一般来说，财务健全、符合规定的，多采用查账征收方式。纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

3．企业所得税报表体系

根据企业所采用的不同的征收方式，填报的申报表分别为：查账征收的，预缴申报表和年度申报表填报A类表；核定征收的，预缴申报表和年度申报表填报B类表。

图3-1　企业所得税申报表体系