在进行乱账调整时，首先要在清查、清理的基础上，确定需要调账的重点项目，分析并查找差异原因，然后根据具体项目进行调整。

（一）主要项目的分析与调整方法

1．货币资金

公司所有的业务和经营事项都是围绕资金来的，只有把资金捋清楚，业务真实的面貌才能梳理出来，才知道真实的情况和当前会计账簿上的情况差距有多大。货币资金的清理方法如下：

（1）先看企业报税系统中的财务报表，根据财务报表的数据和银行对账单确定银行存款实有数和其他货币资金数，倒挤现金数。

（2）若库存现金账实不符，必须找到相应层级的管理人员或者老板，确定账实不符的原因，并如实调账。

①如果现金盘亏的原因是企业老板借用企业资金，则及时挂往来。

借：其他应收款

贷：库存现金

②如果现金盘亏的原因是已经支付的费用没有入账，则及时取得发票补记费用。

借：管理费用

贷：库存现金

③如果现金盘盈，属于收入未入账，则及时记账，并补缴税款；无票收入的话，可以在调账当期进行纳税申报；不属于收入的话，如果是老板的钱，可以退回老板，也可以记为往来借款。

借：库存现金

贷：其他应付款

现金必须当场确认，领导签字。

（3）银行存款核对及处理与库存现金类似，一般以银行对账单的余额为准。另外，银行存款可能会存在未达账项，要找到负责人或老板，查明“未达账项”，编制《银行存款余额调节表》。

2．债权债务

债权债务的清理一般主要是对往来款项的清理，往来需要按二级明细科目余额逐一核对。

（1）如果属于已经实际收付，但没有入账的，取得收付款证明（如银行收付款回单、收据等），补计账目。

借：银行存款/库存现金

贷：应收账款

借：应付账款

贷：银行存款/库存现金

（2）如果属于长期不清的往来，比如长时间通过“上年结转”而“ 结转下年”的往来，应请示领导，根据实际情况，及时核销。

①应收账款无法收回的，确认为坏账，冲减坏账准备或者直接记入营业外支出。②应付账款无法支付的，确认为营业外收入。

【注意】

（1）往来差异的核对首先与公司业务部门核对，再与对方单位进行核对，形成对账工作底稿，根据核对后的差异结果，调整账务。

（2）应收账款按客户名称逐一进行余额核对。先将余额对上，余额对不上的，再逐笔核对明细，一定要按照发票明细来进行核对，做核对工作底稿的时候建议注明发票信息。

如果是因为收入没有及时入账或者收到货款没有冲减往来，要及时进行账务调整。此过程也是对公司业务部门工作的一个检验，比如发现业务员收款不及时报账。

（3）对应收账款管理比较混乱的企业，应重点关注以下几个方面：

①月初月末是否有大笔相同的金额转出和转入；

②对摘要模糊、金额较大的记录要重点审查；

③对挂账期间非常长的金额，判断应收账款是否真实存在；

④是否按备抵法计提坏账，发生坏账后是否直接转销；

⑤是否随意变更坏账准备的计提范围和计提比率来调节利润；

⑥检查应收账款的明细科目，是否有重分类的预收账款挂账，虚减期末余额，虚增利润；

⑦是否为了隐瞒利润，虚增期末余额，多计提坏账，期末不做重分类，把一部分已收到的应收转移到预收账款中。

（4）应付账款按供应商名称进行核对。一般来说应付账款付错的概率并不大。通常情况下较大的客户也会定期主动发送对账单，我们根据对账单进行核对即可。需要注意的是，如果跟供应商的对账单出现差异，一定要检查之前是否付过款，避免重复支付。

（5）应付账款清查核对过程中，要重点关注：

①应付账款长期挂账是否真实；

②现金结算货款、委托个人付款、付款给销售方以外的第三方是否如实入账；

③是否存在虚列应付账款增加成本，虚列制造费用；

④是否存在用商品直接抵应付账款但会计上没有如实入账的情形。

（6）其他应收应付的核对，要落实到明细账户上，逐一核实。其他应收款应重点关注：(www.daowen.com)

①隐形成本支出在其他应收款下挂账；

②是否存在股东分红逃税的情形；

③没有发票报销的业务不做处理或者延迟处理；

④是否存在协助员工偷逃个税、工资入借款的情形；

⑤是否存在股东挪用资金的情形；

⑥是否存在利用其他应收款套取现金的情形；

⑦是否存在利用“其他应收款”科目隐匿收入的情形。

（7）经过核对以后，往来款项仍然对不上的部分（往往实际对账结果会小于报表数），可以记到“其他”或者“综合调账”二级科目下，待以后视情况调整。

3．实物资产

调账时需要进行存货、固定资产等实物资产清查，确定资产成本。

（1）存货的盘点，有发票、白条、合同、付款凭证等能够证明资产的价值，如实入账；没有发票、价值不明的，可以按近期采购价格估价入账。

【注意】没有发票的资产，对应的支出所得税前不能扣除，在企业所得税汇算清缴的时候，要做成本调增。

（2）固定资产的盘点。找发票、找合同，尽量确认到原值。没有发票的，可以记为借入股东的资产或者估价入账，但是因为没有发票，所计提的折旧就不得在税前扣除，在企业所得税汇算清缴时需要作纳税调整。清查核对过程中，应建立固定资产台账。

（3）盘点结果与账面记录相比，账实不符的，通过“待处理财产损溢”科目进行调账处理。企业需要重新建账的，以盘点结果建账，与报表不符的部分，按盘盈盘亏处理。

（二）记账差错的更正方法

记账差错的调整一般有划线更正法、红字更正法、补充登记法3种方法。

1．划线更正法

划线更正法适用于手工制单和记账的单位。在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。

具体做法：先在错误的文字或数字上划一条红线，表示注销，划线时必须使原有字迹仍可辨认；然后将正确的文字或数字用蓝字写在划线处的上方，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。

2．红字更正法

红字更正法一般适用于两种情况：

（1）记账以后，发现账簿记录的错误是因为记账凭证中的会计科目或记账方向有错误而引起的，应用红字记账法进行更正。

（2）记账以后，发现记账凭证和账簿记录金额大于应记的正确金额，而会计科目没有错误，应用红字更正法进行更正。

具体做法：用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏内写明“注销某月某日某号凭证”，并据以用红字登记入账，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以用蓝字登记入账。

3．补充登记法

补充登记法适用于记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目正确，但所填的金额小于正确金额的情况。采用补充登记法时，将少填的金额用蓝字填制一张记账凭证，并在“摘要”栏内注明“补充第×号凭证少计数”，并据以登记入账。这样便将少记的金额补充登记入账簿了。

（三）新建账的思路和方法

上文针对乱账主要项目如何清查、分析、调整已经为大家做了细致的解读。但在实务中，有时候我们会遇到一些中小企业根本未建账的情况。对于这类企业，我们就需要进行财产清查，根据清查结果进行期初建账。主要的思路和做法是：

1．盘点出纳库存现金

与出纳一同盘点库存现金数量，清查之后填写“现金盘点报告表”作为原始凭证调节现金日记账的账面记录。

2．核对开户银行存款

打印所有开户银行的对账单，根据对账单余额建账。

3．盘点仓库存货

组织人员对公司所有存货进行大盘点，编制盘点表，根据盘点结果建账。

4．盘点公司固定资产

对公司固定资产进行盘点核账，建立固定资产卡片，编制盘点表，根据盘点结果建账。

5．与客户核对应收账款

主要核对销售合同、报价单、送货单等单据。制作每个客户应收账款对账单，先交销售人员核对，再由销售人员将对账单发给客户进行核对，对方核实后，盖章确认相符，并返回。

6．与供应商核对应付账款

核对时主要核对合同、入库单等单据。要求供应商提供应付账款对账单，先发给采购员进行核对，采购员核对完后，交由财务人员进行核对。

7．核查税务纳税申报情况

查阅纳税申报系统报税情况，根据申报表数据，建立与税费相关会计科目。

8．收集各种单据

收集银行流水单据、仓库入库与出库单据、生产领料单据、销售送货单据、合同、各种报表等财务建账做账需用到的单证。