（一）往来类科目不规范的处理技巧

1．应收账款科目

（1）常见的不规范问题。

①未制定应收账款坏账准备计提政策，未定期对应收账款进行账龄分析。

②未定期与客户对账，没有对账记录，或者对账没有相关人员完整的签字确认记录。

③存在应收账款与预收账款双边长期挂账、冲账、未核销的情形。

（2）规范处理的方法。

①制定应收账款坏账准备计提比例及政策，同时建立客户档案，对各客户的信誉、经济实力、财务状况和货款回款情况建档造册。

②建立完整的会计制度，财务部应定期（每月末）分析应收账款明细账，及时反映每一客户应收账款余额变动情况，进行相关账龄分析；年末根据坏账计提政策计提坏账。

③应收账款的确认凭证后附原始单据应齐全，如出库单、托运单、放行条、发票、客户验收单、对账单等。

④应定期与客户对账，与客户结算的月结单、对账单必须要有客户核对确认后的盖章签字，确保收入的真实性，并保存好对账单。呆账、减免款项应及时清理，督促业务人员催款，对账时应核对财务系统的数据，确保账面与实际相符，对应收账款进行有效管理。

⑤双方挂账的客户应及时调整，对于长期挂账的待核查款项，根据实际情况进行处理。

2．应付账款科目

（1）常见的不规范问题。

①“应付账款—暂估款”未如实进行账务处理，或者未进行暂估账务处理。

②部分先货后款的采购业务直接记入“借：原材料”“贷：银行存款”，未经过“应付账款”科目处理，或未完全经过“应付账款”和“预付账款”科目处理，不方便日后查询统计。

③存在同一供应商双边挂账的情形，且长期没有进行处理。

（2）规范处理的方法。

①对于货到票未到业务，暂估入账。拿到发票后，及时冲回已经暂估入库的原材料。

②双方挂账的供应商应及时冲抵，对于长期挂账的待核查款项，根据实际情况进行处理。

③所有先货后款采购项目均要通过“应付账款”或“预付账款”科目核算。

④涉及应付账款/预付账款的记账应规范，凭证后应附齐单据，应取得相关发票并及时入账。

（二）费用类科目不规范的处理技巧

1．财务费用科目

（1）常见的不规范问题。

财务费用科目常见的主要问题是科目设置不合理，未根据实际业务设置明细科目。例如只设置“财务费用—利息收入”，财务费用利息支出、其他涉及业务都列入“财务费用—其他”；未设置利息支出明细科目，利息支出核算不清晰；将所有涉及银行的手续费都列入“财务费用—手续费”，未按照贴现、融资区分核算。

（2）规范处理的方法。

建议根据经济业务实质设置会计明细科目，例如设置以下明细科目：

①财务费用—利息收入；

②财务费用—利息支出—银行借款利息支出、内部单位借款、其他借款利息支出；

③财务费用—手续费；

④财务费用—贴现利息；

⑤财务费用—融资费用；

⑥财务费用—汇兑收益；

⑦财务费用—汇兑损益；

⑧财务费用—其他。

2．管理费用科目

（1）常见的不规范问题。

①公司的房租水电是按部门的经营范围及部门人数等在各个部门进行分摊。

②福利费未通过“应付职工薪酬—福利费”计提核算，直接记入“借：相关费用”“贷：银行存款”。

③管理费用按照实际报销时间入账。例如管理部门报销，已经将发票交付财务部，财务部未支付相关款项，就未进行账务处理。

④管理费用中的会议费与销售费用未严格区分处理，存在混乱情形。

（2）规范处理的方法。

①费用的归集和分配应根据公司的运营情况按合理的比例进行分配。

②员工的货币性和非货币性福利性费用，计提时通过费用科目核算，支付时冲减“应付职工薪酬”科目。

③严格按照权责发生制进行费用类会计处理，对于跨期费用规范处理。(www.daowen.com)

④准确划分会议费与销售费用，严格按照经济业务实质进行会计处理。

3．销售费用科目

（1）常见的不规范问题。

①销售部门相关费用已经发生，但销售人员在外地，相关单据未及时传递，所以未记账。

②涉及销售费用的相关记账附件，只有发票，没有合同、其他单据等辅助证明材料。

③销售费用科目设置不合理，存在根据单据上的人员部门归属来进行会计处理的问题。如销售人员偶发地替公司购买全公司使用的物品或用品，会计人员根据销售人员的部门归属记入“销售费用”科目。

④按照销售人数来分摊公司办公用地的房租等相关费用。

⑤销售费用中会务费、会议费，相关附件不齐全，详细证明资料缺失。

（2）规范处理的方法。

①按照权责发生制原则，费用入账应及时，警惕费用跨期。

②记账要规范，附件要齐全，应取得相应发票。

③费用的归集和分配应根据公司的运营情况按合理的比例进行分配。

④结合业务实际和相关单据来进行会计处理，不单纯根据人员部门归属确定费用分摊。

⑤对于客户研讨会、培训会、产品推广会、展览会等各种会议发生的费用，可设三级科目进行明细核算，留存相关会议费的参加人员名单、会议记录、会议日程及照片等证明资料。

（三）资产类科目不规范的处理技巧

1．原材料科目

（1）常见的不规范问题。

①财务核算的原材料分类口径与仓库账的原材料分类口径有差异。

②货到票未到的材料暂估不及时，实际已耗用未及时暂估。

③相关原材料等存货发生减值损失情形，未计提跌价准备。

（2）规范处理的方法。

①对于企业原材料种类繁多的企业，每种原材料均有各种不同规格型号，建议企业采购专门的存货管理软件进行库存管理。

②严格按照权责发生制原则，对货到票未到的材料暂估入库。

③严格按照《企业会计准则》的规定，在资产负债表日，对存货按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。

2．无形资产科目

（1）常见的不规范问题。

企业购入的软件，作为长期待摊费用进行核算，未作为无形资产核算。

（2）规范处理的方法。

符合无形资产确认条件的，建议按照《企业会计准则》的规定确认为无形资产，并按无形资产的使用寿命分期摊销。

3．固定资产科目

（1）常见的不规范问题。

①设备购入未取得发票，也未作为固定资产入账。

②税法上按照规定一次性税前扣除，会计上也一次性折旧计入了相关费用。

（2）规范处理的方法。

①对所有账内、账外固定资产进行盘点。针对从股东或者其他个人手中购买的固定资产，如果未取得发票、未入账，可以采取税务机关代开发票的形式取得发票、入账。

②税务上按照税法规定一次性税前扣除，会计上依然按照会计规定处理。

（四）收入类科目不规范的处理技巧

（1）常见的不规范问题。

①收入确认不及时。公司发出货物，在与客户完成对账后开具发票，然后按开票时间确认收入。由于客户一般不会在收到货物时与公司对账，部分客户与公司对账时间较收货时间延迟较长，甚至超过几个月，按开票时间确认时候，造成收入确认不及时。

②主营业务收入下未设置相应的明细科目。

③公司存在内外“两套账”的情况，部分收入未开具发票并且不在外账中反映。

（2）规范处理的方法。

①改变按照发票确认会计收入的做法，根据最新收入准则制定相应的企业会计收入确认政策。

②结合公司自身情况在主营业务收入下设置相对应的明细科目。

③根据销售订单、出库单、签收单等资料重新梳理年度所有真实的收入。