纳税申报的方法

纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》第1栏“（一）认证相符的增值税专用发票”对应栏次中。

纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票或取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票等票据，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中，同时还需将相关数据填报在第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”。

【案例2-18：纳税申报】2021年4月份，甲公司销售人员出差拜访国内客户，取得了多张旅客运输服务票据：

（1）取得注明身份证号码的高铁火车票20份，票价合计10 900元。

（2）取得注明身份证号码的公路汽车客运票100份，票价合计10 300元。

（3）取得航空运输电子客票行程单10份，合计10 900元（含燃油税）。

请问：甲公司2021年4月增值税如何申报？

【分析】

（1）计算可抵扣进项税额(www.daowen.com)

甲公司2021年4月可抵扣进项税额如下：

①火车票可抵扣进项税额＝10 900÷（1＋9%）×9%＝900（元）

②公路汽车客运票可抵扣进项税额＝10 300÷（1＋3%）×3%＝300（元）

③航空运输电子客票行程单可抵扣进项税额＝10 900÷（1＋9%）×9%＝900（元）

合计旅客运输服务可抵扣进项税额＝900＋300＋900＝2 100（元）。

（2）纳税申报表的填报

2021年4月纳税申报表填报如表2-29所示。

表2-29　增值税纳税申报表附列资料（二）